第3章 不可不知的财报基础知识

2.1 财务报表并不深奥

创业者既是股东又是经营管理者，更是企业财务的最高监督者，所以，他们对于汇总企业财务信息的“财务报表”的理解是至关重要的。

企业的财务报表主要包括“资产负债表”、“利润表”和“现金流量表”，它们概括性地展现了企业的财务状况、经营收益和现金使用情况。不同的报表使用者，会从不同的角度去了解他们所关注的财务信息。

国家税务部门关心的是税金计算得是否正确，缴纳得是否及时，收入、费用列支得是否符合国家的有关规定；投资人、债权人关心的是投资收益的回报，即投进去的钱是否会升值，是否能还本付息；而对于创业的经营管理者来说，报表展示的所有财务信息都是重要的。不但如此，经营管理者还应了解与这些主要财务报表相关的明细表，通过它们之间的相关信息了解更具体的经济业务内容。

【例2-1】在财务部门报来的资产负债表中，“货币资金”的项目里列支了120，000元。经营管理者要想知道这个项目里的120，000元中有多少库存现金，有多少银行存款，有多少其他的货币资金，就得通过出纳提供的相关的明细表来获得。

所以，请您跟随我们，从财务报表开始，逐渐深入地了解企业汇总于财务报表各个项目下的丰富的经济业务内容。这就好比我们认识一棵大树，目光先从主干开始，再逐步地转移到它的各个枝干，直到看见每一片树叶一样，使企业繁杂的财务数据提纲挈领地尽收眼底，让企业的经济命脉尽在自己掌控之中。

财务报表并不深奥，我们只要了解了它们的主要结构和几个主要组成部分，再通过对所列项目的具体含义地理解，就不难了解财务报表所表示的各项财务信息了。

许多经营管理者对财务报表望而怯步，就是因为对报表中所列各个项目名称的含义不甚理解，认为这是会计的专业术语，不知它表示的是什么深奥的财务内容。其实财务报表中的许多项目名称，就是企业的业务内容。

【例2-2】企业卖出了商品60，000元，到了月底，钱还没有收回来。那么会计就会把这60，000元记在“应收账款”科目里。这个“应收账款”科目，会计也称为“应收账款”账户，顾名思义就是“应收回来的货款”。会计在编制资产负债表时，就把它填在“应收账款”的项目里，反映出企业月末还有60，000元货款没有收回。您看，这不难理解吧。

再如，资产负债表中的“存货”一项，顾名思义就是指“现存、待售的货物”，它包括企业购入的原材料、生产出的产成品、正在生产中的半成品等企业的实物资产。这些实物资产的价值在资产负债表里，通过“存货”这一项目汇总表示出来，反映给经营管理者。您看，这不是很容易理解吗？

2.1.1 让我告诉您“资产负债表”是什么

简言之，资产负债表就是用表格的形式告诉您：企业的资金是从哪里来的，又用到了哪里去。

资产负债表以表格的形式示例：右边部分表示资金的来源；左边部分表示资金的占用。因为关联到资金的两个方面，所以资产负债表左右两边的数据自然应该是相等的；因为它是一个静态报表，所以仅表示企业某一时点的财务状态。

1.表的左侧

资产负债表分左右两大部分，资产负债表的左边，表示右边的资金来源都占用在了什么地方。

资金占用情况分为两大类：一类是流动资产；另一类是非流动资产。

流动资产是创业者在销售商品、提供劳务的过程中占用的资金，包括货币资金、短期投资、应收账款、存货等。这些“流动资产”以转换现金速度的快慢来排序，变现最慢的资产一般排在最后面。

在这个不断流入又流出的过程中，资金也常变换着占用的形态。如，“货币资金”里的现金、银行存款，以货币的形态留在企业的银行账户、保险柜里。一旦用它购进材料，就以实物的形态反映出来，体现在资产负债表的“存货”里。用它去投资，就以“短期投资”的形态体现在资产负债表的“短期投资里”。“应收账款”则是客户欠企业的资金，是企业的一种债权。绝大多数将以现金的形式回到企业，所以它也是企业的一种资产。

非流动资产是指在短期内不能转换成现金的资产，如长期投资、固定资产、无形资产等，这部分资产价值高、使用年限长、变现速度慢。

请创业者注意：非流动资产主要是固定资产，其所占资金的比例不应过大，过大会影响企业的资金周转。流动资产占的比例越大越好。这样，企业的运转速度快，产生的利润才越迅速。所以创业者应加强流动资产的管理，特别是“应收账款”项目，让属于自己的资金尽早收回，为己所用。

2.表的右侧

资产负债表右边的来源部分也分为两大类：一类是借来的资金；另一类是创业者自己投入的本金。借来的资金就是企业的负债；创业者投入的本金就是企业的实收资本，是“所有者权益”中的一部分。

创业者借来的资金，偿还期在一年之内或一个经营周期内的，称为“流动负债”；偿还期长于一年的称为“长期负债”。

“流动负债”包括：短期借款、应付账款、预收账款、其他应付款、应交税金等，这些流动负债一般数额较小。

请创业者注意：流动负债所占资金的比例不应过大，有的企业市场很好，就是因为流动负债过大，资金周转失灵，偿还不了到期的债务，引起债权人的法律诉讼，从而导致了企业的破产。

如果是生产型企业，流动资产与流动负债处于2：1的状态比较合适，过高会造成企业的资金闲置，这是人们根据长期经验总结出的一般性规律。每个企业都应根据本企业历史数据并比较同行业平均数据来判断流动比率是否合适，因为各个企业的具体情况并不相同。

“长期负债”是指债权人求偿期限超过一年的债务，它主要用于创业者投资新的项目，或为盖厂房、构建固定资产而举借的资金。

请创业者注意：您所投资项目的利润率是否大于为此而借款的利息率？如果借来的钱还不够还贷款利息的，就应尽快退出该项目。

“实收资本”是企业的另一项资金来源，是所有者权益最本质地体现，它会影响到债权人的信贷决策，它和资本公积、盈余公积、未分配利润构成所有者权益，形成企业的净资产。

企业在没有产生负债以前，资产总额就等于所有者权益；当企业产生了债务后，资产减去负债等于所有者权益。

资产负债表以静态的形式反映了企业在某一时点的财务状况。从资产总额中，可以看出企业规模的大小。从“实收资本”项目中，则可以了解企业的经济实力。

企业在寻求合作伙伴时，想了解其企业的财务状况，首先要看的就是资产负债表。只有熟悉了资产负债表里的内容，才能获得想要了解的财务信息，为企业的经营决策作参考。

请创业者注意：公司规模越大，赢利越大，风险也越大。创业者在经营初期应选择风险小的项目投入资金，因为规模越小，其风险也越小，“船小好调头”嘛。避免急功近利，这样企业才能“步步为营”，稳健地发展壮大。

2.1.2 让我告诉您“利润表”是什么

“利润表”就是通过表格的形式告诉您，企业在某段时间里，经营收入是多少，支出是多少，收入和支出相抵之后，是赔了，还是赚了。

利润表是一个动态的财务报表，它分“多步式”和“单步式”两种表格形式。单步式的表格形式是先将当期所有的收入列在一起，然后将当期所有的费用列在一起，两者相减得出当期的净损益；多步式利润表则是要把企业的收入、支出、利润这三大类内容分为：主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润四个层次来计算企业的净损益。

我们以多步法的表格形式举例，是因为它可以使经营管理者便于了解企业产生利润的不同渠道，便于了解企业的经营状况。采用多步法编制的利润表。

主营业务利润：是企业主要经营的业务收入，减去其相关的成本、费用及税金等得出来的利润；

营业利润：是在主营业务利润的基础上，加上其他的业务利润，减去日常的“三大费用”支出，即营业费用、管理费用、财务费用得出来的利润；

利润总额：是在营业利润的基础上，加减其他与经营无关的损益而得来的利润；

净利润：是减去应上缴的所得税之后，留给企业的利润。

请创业者注意：“主营业务利润”是企业赖以生存的利润，是企业运转的动力。“利润总额”是企业最终的经营成果。

如果利润表里的“利润总额”计算结果是正数，就说明企业赚钱了。扣除应上缴的所得税支出，剩余的部分就是净利润，属于企业的留存收益，它构成了企业的又一项资金来源流入了企业，从而增加了所有者权益的数额。如果“利润总额”计算出来是负数，就说明企业赔钱了，因而减少了“所有者权益”的数额。

请创业者注意：企业当月有了利润，不见得银行账户里就有钱。因为银行里的存款也许用于支付了其他的款项，如购材料、付租金或被其他资产占用等。银行账户里有存款，不见得企业当期获得了利润。这两者的关系不是成正比的。

四个利润层次来看，企业赔钱的原因：一是“主营业务利润”不够大，不足以应付企业的正常开支；二是企业的“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”三项期间费用太大，没有控制在正常支出的范围之内。所以，创造“主营业务利润”最大化的同时，控制期间费用，使之最小化，是创业者永远的主题。

请创业者注意：收入是有限的，支出是无限的。如果，只重视前方市场的开拓，而忽视了后方资金的管理，那“漏”的，远比“赚”的要快，它可以使已到手的利润瞬间化为乌有。所以堵住了管理中的漏洞，就相当于获得了一份收入。

2.1.3 让我告诉您“现金流量表”是什么

“现金流量表”就是以表格的形式告诉您，在某一段时间内企业的现金进来了多少，出去了多少。相比之下，是进来的多，还是出去的多呢？现金流量的净额，如果是正数，就是现金流入的多；如果是负数，就是现金流出的多。

“现金流量表”把企业现金的流入流出按资金活动的内容划分为三大类：

1.经营活动产生的现金流量

这是企业主要的现金流量，也是最大的现金流量。企业里主要经营活动的收入、与经营活动有关的其他收入和企业与经营有关的成本费用支出都是通过这部分反映出来的。

一个企业如果处于良性循环的状态，经营活动的现金应该是流入大于流出，它说明企业销售收入的现金都能迅速收回，反映出企业在同行业中具有很强的竞争能力。

如果经营活动的现金流量流出大于流入，则表明企业的销售收入很少，或是销售收入的货款不能及时回流到企业，长此以往，就会出现资金周转不畅。当出现材料没钱买、工资没钱付，甚至连日常的开支都应付不了的情况时，企业只能停业或者破产。许多连年赢利或前景看好的企业，就是因为资金链的断裂而轰然倒塌的。

请创业者注意：企业经营活动的现金流量，就像人体中大动脉里流动的血液一样，不能停止，不能堵塞。否则，企业就会因“供血不足”而危及生命。

2.投资活动的现金流量

主要指企业在购置或出售厂房、设备等固定资产、无形资产及其他长期资产的活动时，产生的现金流量，有的企业会用闲置的资金购买股票，这也属于投资的现金流出。不过这种情况很少，一般企业都会将资金用在自己企业的发展上。

请创业者注意：如果投资活动的现金流出大于流入，未必是坏事。它表明企业有充足的资金和信心扩大再生产，以寻求更大的发展空间。而流入大于流出，未必是好事。因为企业也许在萎缩，靠出售设备度日。

3.筹资活动的现金流量

主要指企业筹资、借款时发生的现金流量。有的企业为了扩大经营而筹资；有的企业为了解决经营活动中的资金短缺而筹资；上市公司是通过发行股票来筹资。这些业务内容都会导致筹资活动的现金流入。

请创业者注意：筹资活动的现金流入大于流出，不容乐观。除去发行股票，其余的现金流入都是企业的负债。“借鸡生蛋”虽好，但风险犹存。

不管怎样，现金流量表的最终结果，现金及现金等价物净增加额是正数的时候还是令人感到欣慰的，因为起码企业暂时不缺钱花。这里请注意，现金流量表里指的“现金”是广义的现金，除了指库存现金和银行存款外，还包括三个月内到期的有价证券等。

以上介绍的资产负债表、利润表、现金流量表是企业主要的财务报表，经营管理者在使用时可以结合其相关的明细表来阅读。如，应收账款的明细表、应付账款的明细表等，每一明细表的合计金额，都应等于主要报表中该项目的金额。这样，既可以了解具体的业务信息，又可以通过它们之间的钩稽关系检查报表的数据是否准确。

请创业者注意：真实、准确、及时、连贯的财务报表才具有使用价值。当您从一份滞后的财务报表中看出问题时，可能已无回天之术了。

以上这些介绍，是否让您对财务报表这棵大树的主干有所了解了呢？现在我们再向前一步，看看它的枝干是什么样子。

2.2 要看懂报表，应先简单了解会计科目

“会计科目”是通过会计制度统一制定的，为的是规范核算和监督企业的经济业务活动。它决定着账户的开设，也是会计核算的一种专门的方法。

2.2.1 会计科目不难理解

“会计科目”并不难理解，根据其字面含义，一般就可以看出该会计科目的经济内容。在这里，“顾名思义”这个词会帮您很大的忙。

其实“会计科目”，就是把企业的经济业务进行分类之后给其所起的项目名称。企业的经营管理者只要理解这一点，就可以根据会计科目名称理解报表项目的内容。

会计在给企业建立账簿时，会根据企业的具体经营情况为企业按照会计科目设立需要核算的会计账户，并以会计科目的名称来称呼该会计账户。

例如，“现金”、“银行存款”就是为了核算货币资金设立的会计科目，也可以称之为“现金”账户、“银行存款”账户。

“应收账款”是为了核算企业应收回的货款而设置的会计科目，也可称之为“应收账款”账户。

以上这三个会计科目都属于资产类会计科目，所以也可以称之为“资产类账户”。

里面是一些企业比较常用的会计科目。在会计科目中所核算的企业的经济业务活动，也就是其账户应该要记录的经济业务内容。

都是“一级会计科目”，也称为“总账科目”或“总分类账户”。总账科目都是按一级会计科目设立的，它反映企业各项经济业务的基本内容和总括金额。“明细科目”或称为“明细账户”是对总分类账户起补充说明作用的，它们的区别就是表述信息的详略不同。

每个企业都应该建立“总分类账”和“明细分类账”、“现金日记账”、“银行存款日记账”。

现金日记账和银行存款日记账，既是“序时性的账簿”，也相当于总账的二级明细账户。

比如在企业的总分类账户中，“银行存款”会计账户里表示的是企业在银行存款总括的金额，具体这些存款都存在哪几个开户行，各个开户银行里有多少存款等，就得通过该账户的二级明细账户来反映了。在二级明细账户中，可以看到银行存款的每笔收支记录、结存金额，以及开户银行的名称、账号等详细信息。

又如“应收账款”科目，在总分类账中，“应收账款”账户的金额是100万元，而这100万元的应收款，具体应收取哪些企业的呢？就得通过明细账户来反映，即应收账款——A公司10万元；应收账款——B公司60万元；应收账款——C公司30万元。三个明细账户的合计金额，应等于总账该账户的金额100万元。

又如“材料”科目，在总分类账中，“材料”账户的金额是60万元。我们通过表格再看一下总分类账与明细账的关系。

2.2.2 会计科目的作用

会计科目的作用，就是通过其名下的账户把企业繁杂的业务，以记账凭证为依据，系统、详细地记录下来，直接为企业的经营业务管理服务，并通过报表的形式，提供给经营管理者和相关部门使用。

会计在平日里按照会计科目分门别类地把企业日常繁杂的业务经过整理、归类，记录在记账凭证上，然后根据记账凭证登记在相应会计科目名下的账户中。月末，通过对账户数据的汇总，填在会计报表相对应的项目里，以反映企业各项经济指标及财务状况，所以会计科目也用来反映会计对象的具体方法。

编制会计报表就是以会计科目的内容为重要依据的，会计报表项目的分类与会计科目的分类是一致的，通过会计科目在报表中项目填报的位置，可以看出其会计账户的性质。

把会计科目按账户的性质类别放入会计报表中来看，它们的性质类别是相同的。

请创业者注意：“生产成本”和“制造费用”科目属于成本类会计科目。“生产成本”账户如果期末有余额，就属于正在生产中的在产品，应按生产成本账户的期末余额并入资产负债表的存货项目中。

“制造费用”是用于核算生产产品过程中发生的费用，在期末都要归集到相应的产品中去，一般月末无余额。在编制会计报表时，它会以“主营业务成本”的形式体现在利润表里，或者以“生产成本”的形式体现在资产负债表的存货项目里。

2.3 要看懂会计账户，应先了解“借”、“贷”记账法

现在会计采用的记账方法都是以“借”和“贷”为记账符号的复式记账法。它比起“增减记账法”来，对于企业的经济业务反映得更加完整和严谨，只是不易被初学者所理解。针对经营管理者来说，因为无须做具体的会计工作，则可以删繁就简地先记住“借”和“贷”所表示的主要的内容就可以。

2.3.1 记住：“借”、“贷”表示的记账方向

在借贷记账法里，因为“借”与“贷”二字早已失去了原有的字面含义，而只是作为记账符号，分别表示账户的两个不同的方向。所以只要记住“借”指的是会计账户的左方；“贷”指的是会计账户的右方就可以了。

2.3.2 记住：“借”、“贷”表示账户的增加或减少

在借贷记账法里，“借”和“贷”二字还分别表示增加额和减少额。其表示“增加”还是表示“减少”的意义，不是所有的账户都一致。有的账户，“借方”表示增加，“贷方”表示减少；有的账户“贷方”表示增加，“借方”表示减少。这主要取决于会计账户的性质。

所以主要记住：在记录资产、成本、费用、损失的会计账户中，“借”表示增加，“贷”表示减少；在记录负债、权益、收益类的会计账户中，“贷”表示增加，“借”表示减少。

资产类账户，因为是反映企业资产的占用，在财务报表中，应经过分析，填在资产负债表的左边项目中。所以资产类账户借方增加，也就表示企业资产占用的增加。

如货币资金项目中的现金、银行存款、其他货币资金账户和短期投资、预付账款、应收票据、应收账款、其他应收款账户及存货项目中的原材料、库存商品、低值易耗品账户，还有长期投资、固定资产、无形资产、其他长期资产等账户。这些资产类账户中，只要发生“借方”金额，资产负债表左边的占用金额就会同时增加，资产总额也会随着增加；如果资产类账户发生“贷方”发生额，资产负债表左边的占用的金额就会同时减少，资产总额也会随之减少。资产类账户的余额，一般都在借方，表示资产实存的金额。

请创业者注意：“累计折旧”账户虽然填列在资产负债表的占用一方，但因其“余额”是表示固定资产已经损耗的价值，是固定资产的“抵减额”，属于备抵账户。所以“贷方”表示该账户的增加，“借方”表示该账户的减少。这类账户还包括“坏账准备”账户和一些表示资产减值的“减值准备”账户。

负债类和权益类账户，因为是反映企业资产的来源，在财务报表中被填列在资产负债表的右边。负债类账户和权益类账户的“贷方”增加，也就是表示企业资产来源的增加。如短期借款、应付账款、预收账款、其他应付款、应交税金、应付工资、应付利润、长期借款等负债类账户和实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配等权益类账户，都是如此。

这些负债和权益类账户，只要增加了“贷方”的发生额，资产负债表右边来源项目的金额就会同时增加，负债及所有者权益总额，也会随之增加；如果负债和权益类账户增加了“借方”的发生额，资产负债表右边来源项目的金额就会随之减少，负债及所有者权益总额也就会随之减少。

负债和权益类账户的余额一般都在贷方，表示企业尚存的负债或权益金额。

因为资产负债表采用的是账户式结构，当我们拿起表来的时候，很容易辨别出报表左边表示占用的各项目，是资产类账户；报表右边表示来源的各项目，是负债和权益类账户。这就为我们辨别账户的性质提供了很大的方便。同时也让初学者能够加深理解“借”和“贷”在各类账户中，如何表示经济业务的增加和减少。

损益类账户，集中在利润表里反映出来。主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、补贴收入、投资收益等都属于收益类账户。此类账户“贷方”表示增加，“借方”表示减少，如果有期末余额，表示尚未转入“本年利润”账户的金额。

主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税等这些账户都属于成本费用及损失类账户，“借方”表示增加，“贷方”表示减少，如果期末有余额，表示尚未转入“本年利润”账户的金额。

损益类账户结构中的费用支出账户结构与资产类账户相同，损益类账户中的收入账户结构与负债、权益类账户相同。损益类账户一般期末无余额。

由以上实例可以看出，各个账户通过其所处报表中的位置，就可辨别出它的基本性质。从而确定“借”和“贷”在该账户中表示的是增加还是减少，也就可以看明白各个账户的账目记录，及其余额计算是否准确。从而就不难理解根据各个账户所编制的会计报表，数据是怎么得来的，其填报是否准确。了解了这些，可以帮助经营者轻而易举地核对报表与账目数据。

2.3.3 记住：有“借”必有“贷”，“借”、“贷”必相等的记账原则

要记住有“借”必有“贷”，“借”、“贷”必相等的记账原则。“借”、“贷”记账法，是对任何一项经济业务，都是以相等的金额，以“借”、“贷”相反的方向，在两个或两个以上的账户中进行记录的复式记账的方法。

所有的账户，都不会因经济业务的增减变动而改变其“借”、“贷”的平衡关系。资产负债表里的各项，也不会因经济业务的增减变动而改变“资产=负债+所有者权益”的会计等式。

【例2-3】企业收到股东的投资款600，000元和两年期的贷款200，000元，存入银行。

此项业务使“银行存款”账户增加800，000元，应该记入该账户的借方；同时使“实收资本”账户增加了600，000元，使“长期借款”账户增加了200，000元，记入了两个账户的贷方。借贷金额相等，资产类账户“银行存款”800，000元=负责类账户，“长期借款”200，000元+权益类账户，“实收资本”600，000元。资产负债表左右两边同时增加，符合“资产=负债+所有者权益”的会计等式。

【例2-4】企业用银行存款偿还长期借款100，000元。

此项业务使资产类账户“银行存款”减少100，000元，记入了该账户的贷方；同时也使负债类账户“长期借款”减少100，000元，记入了该账户的借方。借贷金额相等，资产负债表左右两边同时减少，平衡关系没有变。

【例2-5】企业开出商业汇票80，000元支付前欠应付账款。

此项业务使负债类账户“应付账款”减少80，000元，记入该账户的借方；同时也使负债类账户“应付票据”增加了80，000元，记入了该账户的贷方。借贷金额相等，资产负债表右边项目一增一减，仍然与左边保持平衡关系。

【例2-6】企业用银行存款300，000元购买设备。

此项业务使资产类账户“银行存款”减少了300，000元，记入了该账户的贷方；同时使资产类账户“固定资产”增加了300，000元，记入了该账户的借方。借贷金额相等，资产负债表左边项目一增一减，仍然与右边保持平衡关系。

理解了这一点，还会知道，只要资产负债表中某一项数据如果不正确，那么一定还有另一项数据是错误的；只要有一个账户中的借方金额是错误的，那与其相对应的贷方金额一定也不正确，否则“借”、“贷”的等式就不会成立。

另外，由于资产负债表和利润表之间的钩稽关系，利润表中每一个项目的增减变动，都会引起资产负债表余额的增减变化，即企业经营成果的变化影响着企业财务状况的变化。

【例2-7】企业用银行存款500元支付办公费用。

此项业务使资产类账户“银行存款”减少了500元，记入了该账户的贷方；同时使损益类账户“管理费用”增加了500元，记入了该账户的借方。借贷金额相等，利润表中的费用类项目增加了500元，资产负债表中的货币资金余额减少了500元。

【例2-8】企业营业收入60，000元存入银行。

此项业务使资产类账户“银行存款”增加了60，000元，记入了该账户的借方；同时使损益类账户“主营业务收入”增加了60，000元，记入了该账户的贷方。借贷金额相等，利润表中的收入类项目增加了60，000元，资产负债表中的货币资金余额也增加了60，000元。

因此，要想记住借贷记账法主要掌握两点：一是在记录经济业务时，“借”、“贷”二字同时出现；二是记录的金额“借”、“贷”一定相等。

2.4 权责发生制和收付实现制的差别

“收付实现制”记账简单，“权责发生制”记账准确。二者的差别主要在于确认收入和成本费用的时间上。

一些初次接触利润表的经营管理者经常看到利润表中的“利润”和自己测算的并不一致，都要问一句：“这个数字是怎么来的？”其实，这就是因为经营管理者在确认收益和成本费用的时间上和会计产生了差异。经营管理者一般都习惯于采用收付实现制的方法来计算；而会计则采用的是权责发生制的记账方法。

人们对于收付实现制比较好理解，因为收付实现制都是以款项的实际收付为计算标准，来确定本期发生的收入和成本费用的。对于这样的记账方式，大家都不陌生。

比如，我们想简单的算一算家里当月的收支和结余，采用的就是收付实现制。如，“当月工资收入6，000元，加上发的上月的加班费1，000元和同事还上月欠的500元，减去本月付上月的房租、物业费、电话费和本月的生活费共计5，500元，本月还剩2，000元”。

现在企业里的会计记账，都是以权责发生制为记账原则。权责发生制又称为应收应付制，只要是属于本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入或费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不作为当期的收入和费用。

下面我们通过列表来比较一下它们的区别。

【例2-9】某企业本月份发生以下经济业务：

1.收到本月的营业收入款20，000元。

2.支付上月房租、水电费8，000元。

3.收回上月的应收账款9，000元。

4.本月营业收入有30，000元还未收到。

5.支付本月的办公费1，000元。

6.支付下季度保险费3，000元。

7.预收客户货款定金8，500元。

通过列表可以看出，收付实现制和权责发生制计算收支因时间不同对于计算当期收益的影响。采用权责发生制进行会计核算的优点在于：一是它能够准确核算企业收入，因为在这种核算制度下收入的实现是以发生为标准的，发生了即确认为收入；二是能够正确反映应负担的成本、费用，并与本期收入相配比；三是能够正确确定各期的收益，科学地反映各个会计期间的经营利润。