第二章 货币资金会计核算

服务企业的货币资金是指服务企业在经营过程中停留在货币形态的那部分资金,它是企业中最活跃的资金, 其流动性强, 是企业的重要支付手段和流通手段。

货币资金作为资产负债表中的一个流动资产项目, 按其形态和用途不同可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。

服务企业的资金入账时问一般以货币的实际收付时问为标准, 库存现金和其他货币资金的实际收付时问比较容易确认, 而银行存款存在多种转账结算方式, 在不同的结算方式下, 根据收到的不同原始凭证分别予以确认。为保证企业资金的安全, 每日都要进行现金收支结算、财产清查等, 银行存款必须定期与银行核对, 每月编制银行存款余额调节表。

第一节 货币资金概述

内容一: 货币资金的特点

货币资金是指可以立即投入流通, 用以购买商品或劳务、用以偿还债务的交换媒介物。作为企业生产经营过程中不可缺少的一部分, 货币资金有以下特点。

内容二: 货币资金的科目设置

货币资金核算包括库存现金、银行存款、其他货币资金三个会计科目, 各科目进行明细核算, 借记增加贷记减少, 期末余额在借方, 表示期末货币资金的实有数。

内容三: 现金管理相关制度

内容四: 银行存款账户的规定

内容五: 其他货币资金的分类

第二节 库存现金的会计核算

内容一: 库存现金收支的会计核算

【实例1】

1.业务介绍

青岛速腾物流有限公司于2012年3月1日收到员工归还借款5 000元。

2.原始凭证

3.账务处理

【实例2】

1.业务介绍

青岛速腾物流有限公司于2012年3月2日将收取的现金30 000元送存银行。

2.原始凭证

3.账务处理

内容二: 库存现金清查的会计核算

【实例1】

1.业务介绍

2012年3月31日, 青岛速腾物流有限公司组织现金盘点, 并编制现金盘点表。发现现金短缺100元。经查明, 原因为出纳人员李明工作失误造成的。经批准由出纳人员赔偿。

2.原始凭证

3.账务处理

【实例2】

1.业务介绍

2012年6月30日, 青岛速腾物流有限公司组织现金盘点, 并编制现金盘点表。发现现金盈余300元。经查, 原因不明。经批准转入营业外收入。

2.原始凭证

3.账务处理

第三节 银行存款的会计核算

内容一: 银行存款结算的会计核算

【实例1】

1.业务介绍

2012年3月6日, 青岛速腾物流有限公司收到客户支付的100 000元运输费, 并于当天将银行转账支票存到银行。

2.原始凭证

3.账务处理

【实例2】

1.业务介绍

2012年3月15日, 青岛速腾物流有限公司从银行提取现金40 000元。

2.原始凭证

3.账务处理

内容二: 银行存款余额调节表的编制

银行存款余额调节表, 是在银行对账单余额与企业账面余额的基础上, 各自加上对方已收、本单位未收账项数额, 减去对方已付、本单位未付账项数额, 以调整双方余额使其一致的一种调节表。银行存款余额调节表的调节内容有以下四项：

（1）企业银行存款账面余额+银行已收而企业未收款项；

（2）企业银行存款账面余额-银行已付而企业未付款项；

（3）银行对账单存款余额+企业已收而银行未收款项；

（4）银行对账单存款余额-企业已付而银行未付款项。

【实例】

业务介绍

2012年3月20日, 青岛速腾物流有限公司银行存款日记账的账面余额为54 000元, 银行对账单上的企业银行存款余额为83 000元。经逐笔核对后发现有以下几笔未达账项。

（1）企业于19日将客户送来的转账支票60 000元送交银行, 企业已入账, 银行尚未入账。

（2）企业于15日开出转账支票45 000元, 企业已付款入账, 但持票人尚未到银行办理转账, 银行尚未入账。

（3）银行收到电汇款项48 000 元, 银行已经收款入账, 但企业尚未收到银行收款通知, 尚未入账。

（4）银行为企业代付物业水电费4 000 元, 企业尚未收到银行付款通知, 尚未入账。

根据上述资料, 编制的银行存款余额调节表如下。

第四节 其他货币资金的会计核算

【实例1】

1.业务介绍

青岛速腾物流有限公司向淄博东风汽车销售有限公司购买运输车一辆, 2012年3月17日, 向银行申请办理银行汇票, 将银行存款150 000元转作银行汇票存款。

2.原始凭证

3.账务处理

【实例2】

1.业务介绍

2012年3月25日, 青岛速腾物流有限公司办理车辆手续, 与淄博东风汽车销售有限公司实际结算金额为140 400元, 当日收到银行多余款收账通知, 汇票多余金额9 600元, 已退回公司账户。

2.原始凭证

3.账务处理