第六章 银行借款会计核算

银行借款是企业筹资渠道之一, 属于债权性筹资, 主要包括短期银行借款和长期银行借款。本章讲述短期借款和长期借款两个科目的核算。筹资的另一个渠道是权益性筹资, 将在后面的章节作详细介绍。

由于经营的需要, 大部分企业都会有借款业务的发生, 而企业为发展所获取的资金也有赖于此。企业在正常的账务处理之外, 应当建立备查簿, 登记借款金融机构、借款期限、借款的开始和到期时问、借款额度、利率标准、借款条件、款项用途, 以便做好到期还款准备和资金成本分析。

第一节 借款筹资业务概述

内容一: 借款筹资业务的特征

（1）筹资速度快, 但是限制条款多。

（2）资金成本较低, 但要偿还一定的借款利息。

（3）筹资弹性较大, 但对资金的使用有限制性条件。

（4）筹资数额比较有限。

内容二: 借款筹资业务会计核算规范

筹资是指企业为满足生产经营资金的需要, 向企业外部单位或个人筹措资金的一种财务活动。资金是企业的命脉, 是企业生存和发展所不可或缺的。筹措资金有各种各样的方式, 最常见的就是向银行或其他金融机构借款。

（续表）

第二节 借款筹资业务的会计核算

内容一: 短期借款的会计核算

【实例1】

1.业务介绍

青岛速腾物流有限公司由于资金流转的需要, 于2012年3月1日向工商银行借款300 000元存入银行, 借款期限为3 个月, 年利率为7%, 利息与本金到期时一起归还, 利息采用单利计息法。

2.原始凭证

3.账务处理

【实例2】

1.业务介绍

承上例, 2012年5月31日, 工商银行借款到期, 青岛速腾物流有限公司于当天分别将本金300 000元和利息5 250元支付给银行。具体处理方式如下。

2.原始凭证

3.账务处理

内容二: 长期借款的会计核算

【实例1】

1.业务介绍

青岛速腾物流有限公司于2011年1月1日从银行借入资金4 000 000元, 用于补充流动资金的不足, 借款期限为2年, 年利率8%, 每年年末付息一次, 到期偿还本金。所借款项已存入银行。2012年12月31日, 企业如期归还该笔借款。

2.原始凭证

3.账务处理

【实例2】

1.业务介绍

承上例, 2011 年 12 月 31 日, 青岛速腾物流有限公司应支付利息 320 000 （4 000 000×8%）元。2011年12月31日应计提320 000元的贷款利息。

2.原始凭证

长期借款利息计算表

3.账务处理

【实例3】

1.业务介绍

承上例, 2011年12月31日, 青岛速腾物流有限公司支付工商银行的借款利息,并于当天拿到银行的利息单据。

2.原始凭证

3.账务处理

【实例4】

1.业务介绍

承上例, 2012年12月31日, 青岛速腾物流有限公司将工商银行的4 000 000元借款全部还清。

2.原始凭证

3.账务处理