（四）其他货币资金底稿的填制

1.其他货币资金明细表的填制（底稿格式见索引号F1-3-1）

其他货币资金包括企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。审计人员根据客户提供的其他货币资金明细账，与总账金额进行核对，确定是否相符，并编制“其他货币资金明细表”。

2.其他货币资金收支检查情况表的填制（底稿格式见索引号F1-3-2、F1-3-3）

抽查大额银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等支出的原始凭证内容是否完整。

根据应付票据承兑协议中规定的保证金比例与承兑余额计算承兑保证金金额，核对其他货币资金中各银行的承兑保证金与应付票据余额是否有合理的勾稽关系。

案例1-4

被审计单位银行承兑汇票保证金期末余额为1，163，080.00元。波波首先检查了保证金存单的原始凭证和保证金账户的银行对账单，经核实可确认无误，又检查了该笔银行承兑汇票的承兑协议。协议中约定被审计单位开具银行承兑汇票2，907，700.00元，根据交存票面金额的40%的保证金，经计算保证金金额与承兑协议约定一致，可以确认。

3.其他货币资金收支截止测试的填制（底稿格式见索引号F1-3-4）

抽查资产负债表日前后若干天的大额其他货币资金收支凭证，以确定是否记录于正确的会计期间。

4.受限货币资金明细表的填制（底稿格式见索引号F1-4）

检查是否有已质押的或限定用途的银行存款，对不符合现金及现金等价物条件的银行存款应予单独列示。

特别提示

（1）现金等价物的四个条件：①期限短；②流动性强；③易于转换为已知金额的现金；④价值变动风险很小。

（2）在编制现金流量表时，此部分受限货币资金的金额也不应包括在现金及现金等价物余额中。

5.货币资金审定表的填制（底稿格式见索引号F1）

根据现金明细表、银行存款明细表、其他货币资金明细表中审定数填列货币资金审计表，并将其与财务报表及附注进行核对，看是否一致，确定无误后，在审计结论处填写：“未见异常可以确认”。