第二节　建筑施工企业纳税基础

建筑施工企业财务管理活动不只是会计核算工作，纳税管理也是必不可少的部分。全面掌握税法的基本规定，做好企业纳税管理工作，是降低企业纳税成本、避免税务风险的基础。

一、我国的税收管理体制

（一）设置税务机构

1.国家税务局系统

2.地方税务局系统

（二）税收征收管理的划分

我国税收征收管理主要分为财政、税务、海关三部分。目前，国家税务总局发布《关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告》（国家税务总局公告2016年第19号），明确了纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产增值税的申报缴税流程均维持现状，仍然在地税局办理，便利纳税人办税。

西藏自治区只设立国家税务局，征收和管理税务系统负责的所有项目，但是暂不征收消费税、房产税、城镇土地使用税、契税和烟叶税。

（三）税收收入的划分

我国税收收入的划分应当根据国务院关于实行分税制财政管理体制的规定，分为三种，即中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府与地方政府共享收入。

二、税务登记的管理

税务登记又称为纳税登记，它是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，也是征纳双方法律关系成立的依据和证明，更是纳税人必须依法履行的义务。

（一）设立登记

企业及在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下简称从事生产、经营的纳税人），向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。

1.申报办理税务登记

2.申报办理税务登记时应提供的证件和资料

3.税务登记表的主要内容

4.税务登记证件的主要内容

（二）变更登记

（三）停业、复业登记

（四）注销登记

（五）外出经营报验登记

三、发票的管理

发票是一切单位和个人在购销商品、提供或接受服务及从事其他经营活动中，所开具和取得的收付款凭证，是会计核算的原始依据，更是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。

（一）发票的种类

（二）发票的领购

（三）发票的填开

（四）发票的保管

四、纳税申报与纳税技巧

（一）纳税申报

企业从开始生产、经营年度起就要缴纳企业所得税，增值税等纳税人应当按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和有关规定自行计算年度应纳税所得额与应缴所得税额，减除预缴税额后，计算全年应补（退）税额，并且填写年度所得税申报表及有关资料。在税法规定的申报期内，向主管税务机关进行年度纳税申报和缴纳应补缴的税款，或者申请办理抵（退）税手续。

1.资料收集

2.网上申报流程

网上申报是在每月初，通过在线方式对上月的增值税纳税、会计报表、个人所得税进行申报。

（二）纳税技巧

建筑施工企业的税收管理是一项长期复杂的工作，需要企业的各个业务部门配合和支持。要想合法减少企业所纳税额，需要财务人员不断学习和实践。