摘要

1978年改革开放后，伴随着GDP的快速增长，我国居民收入大幅增加，但居民收入分配也出现了不容忽视的问题，基尼系数大大超过0.4的国际警戒线已是不争的事实。

收入是民生之源，收入分配问题不仅是任何一个社会经济发展过程中受关注的永恒主题，而且是许多社会矛盾的诱因。由于市场失灵的存在，市场初次分配本身不能解决收入分配差距持续扩大的问题，还需依靠政府的再分配和公众的自愿分配。然而公众的自愿分配完全取决于公众的意愿，其作用范围十分有限，所以只能依赖政府的再分配。从理论上来讲，税收作为政府再分配的重要调节手段，在调节居民收入分配差距中发挥了重要的作用。然而，目前我国以流转税为主体的税制结构调节收入分配差距的效果却不尽如人意，个人所得税的调节效应非常有限；消费税的调节效应有待加强；财产税不健全。因此，如何增强税收的收入分配效应，在增加国家财政收入的同时缩小居民之间的收入差距，彰显税收公平、正义，促进社会和谐稳定，就成了摆在我们面前的一个亟须解决的重大理论及现实课题。

理论上，税收具有调节居民收入分配的功能。本书重点研究了税收调节居民收入分配的理论基础、调节机理、测量方法以及税收调节的局限性，并通过分析我国税收调节居民收入分配的现状，得出我国税收在调节收入分配方面存在的主要问题。

实践中，我国税收在调节居民收入分配方面有没有发挥其应有的作用？本书基于整体的视角，通过建立VEC模型实证分析了税收调节居民收入分配的总体效应。研究结果表明：无论是在长期还是在短期，税收对居民收入分配均发挥了逆向调节的作用，且随着时间的推移，在长期中其逆向调节效应逐渐减小。

为什么我国税收在调节居民收入分配的总体效应方面呈现出逆向的作用？为了探究其原因，本书主要从所得税、财产税和流转税等结构的视角进行分析。首先，本书从多个视角实证分析了个人所得税的收入分配效应，结果发现，个人所得税在不同收入阶层、不同区域以及不同要素结构中发挥了微弱的正向调节作用，但在不同行业中发挥了逆向的调节作用。其次，本书使用误差修正模型实证分析了财产税的居民收入分配效应，同时还对主要税种即房产税和契税的收入分配效应进行了专门的研究，结果发现，财产税在调节居民收入分配中具有微弱的调节效应。再次，本书实证分析了流转税的居民收入分配效应，研究结果表明：增值税和消费税在居民收入分配中发挥了逆向的调节作用；营业税起到了正向的调节作用，由于不能完全抵消增值税和消费税的逆向调节作用，流转税表现出明显的逆向调节作用。尽管个人所得税和财产税在调节居民收入分配中呈现出正向的调节作用，但由于其调节效应极其微弱，不足以抵消流转税的逆向调节作用，所以我国税收在调节居民收入分配的总体效应上呈现出逆向调节的特征。

本书的创新点主要体现在以下三个方面。

第一，本书基于整体和结构的视角对税收的居民收入分配效应进行了系统的研究。目前国内学者的研究大多集中在某一税类或某一具体税种的收入分配效应上，关于税收调节居民收入分配总体效应的研究较少，而对其的系统性研究更为缺乏，故本书基于整体和结构的视角对税收的居民收入分配效应进行了系统的研究。

第二，从多个视角实证分析了个人所得税的居民收入分配效应。目前学界的研究大多集中在不同收入阶层的再分配效应上，关于个人所得税在不同行业、不同区域以及不同要素结构中调节效应的研究较少，而针对其再分配效应的全面系统的研究更是稀少。鉴于此，本书从不同收入阶层、不同区域、不同行业以及不同要素结构等多角度实证分析了个人所得税的居民收入分配效应，从而使得其研究结论更加准确、科学。

第三，本书在分析增值税的居民收入分配效应时，将城镇中大量存在的农贸市场考虑在内，通过调研数据对增值税的有关指标进行了修正。国外在研究增值税的收入分配效应时，已经针对增值税偷逃税行为、税收优惠等实际问题进行了大量的实证分析。而国内对此的研究仅仅停留在理论层面，忽视了实践中的很多实际情况。因此，本书将农贸市场考虑在内，实证分析了增值税的居民收入分配效应。