一 会计假设值得探讨

持续经营假设带有祝福的味道

目前市场中，很多新设企业的平均寿命不过三五年，会计做账却要基于持续经营假设，荒唐中透着几分明知不可为而为之的悲壮。从这点来看，会计职业带有悲情的色彩。或许90%的新设企业应遵循清算会计核算，但这多不吉利啊！好比小两口新婚，尽管围观的人都知道当今社会离婚率较高，但还是要祝福新人白头偕老。持续经营假设也带有这种祝福的味道！

新设企业前三年是否应遵照清算会计原则核算呢

正如上面所讲，会计核算都基于一个假设：持续经营。因为默认企业将长期生存，会计对资产的估值才不至于按可变现净值。看看企业的存活期，我忽然觉得会计的“持续经营”假设存在问题。对于平均寿命只有三五年的新设企业来说，如此短寿，怎么敢称持续经营呢？如果遵循谨慎性原则，新设企业前三年是否应该按清算会计的原则进行核算呢？

先适用清算会计，后遵循持续经营假设的设想

会计持续经营假设并不存在现实基础。真正适用持续经营假设是小概率事件。我认为从企业成立的那天开始，90%的企业更应该先按清算会计做账，例如，新设企业的会计核算首先适用清算会计，待到经营五年后或盈利之始再遵循持续经营假设。