前言

在我国，会计信息失真现象一直都是人们议论的热点话题，早期的银广厦、琼民源、郑百文等财务造假案使资本市场为之震惊。2005年财政部的《第11号会计师质量检查公告》、中注协《2005年7-11月行业执业质量检查的结果》等检查结果也显示我国当前的会计信息质量不容乐观，独立审计行为尚需进一步规范。

随着独立审计质量问题成为广大职业者和学者研究的重心之一，对其理论探讨也逐渐深入，几乎所有的学者都赞成审计质量问题是一个相当复杂的课题，其质量影响因素之多、影响范围之广决定了对独立审计质量的治理决不能仅仅是某一个方面的改进，而应该是一个多项改革相配合和协调的全方位治理。另外，独立审计的本质也是一种受托责任关系，笔者认识到，虽然信息的不对称使得激励机制在一般的委托代理关系中得到了广泛的应用，但是具体到当前的审计委托代理关系，却尚未引入任何与审计产出质量相联系的激励措施，那么，是否能够设计出一种委托者与会计师事务所之间的激励安排，使独立审计委托方和受托方利益都与审计质量正相关，是本书研究审计激励机制的主要动因。再则，独立审计质量影响因素的复杂性决定了任何一种单独的改进都不可能完全达到很好的治理效果，因此，在建立起一种委托者与会计师事务所之间的激励契约的基础上，本书就拟围绕该激励机制寻求一种对独立审计质量的全面的和系统的治理模式，让影响审计质量的多方面因素都得到改进，而且这些改进又必须是相互配合和协调的，并统一于激励机制的框架内。

对独立审计质量激励治理模式的研究是一个崭新的课题，许多教授学者给予我诚恳、热情的帮助。在此，我向他们表示衷心的感谢！特别是我的博士导师廖洪教授和硕士导师张龙平教授，他们深厚、广博的理论功底，对实际问题敏锐的洞察力，独到的研究思维方式，尊重事实、尊重证据的实事求是精神，使我深受影响和鼓舞！此外，我还想特别感谢我在英国诺丁汉大学攻读金融与投资专业硕士期间结识的Ron Hodges教授和Bob Berry教授，在本课题的研究中两位学者给我提供了大量的海外学术书籍和资料，并对我的研究给予了鼓励。

作者 朱峰

2010年9月2日