第一节 税收概述

考点一 税收的本质

税收是国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，参与社会产品的分配，强制、无偿地取得财政收入的一种规范形式。

第一，税收是一种工具，其使用的目的是为国家取得财政收入，从而满足社会公共需要；

第二，税收这种工具是由国家来掌握和运用的，因此征税权力归国家所有；

第三，税收所表现的是按照法律的规定，通过强制的征收，把纳税单位和个人的收入转移到政府手中，形成财政收入。

税收由国家征收，行使征收权的主体是国家。

税收表现了国家与纳税人在征税、纳税和利益分配上的一种特殊关系。税收的本质是体现着作为权力主体的国家，在取得财政收入的分配活动中，同社会集团、社会成员之间所形成的一种特定分配关系，它是社会整个产品分配关系的有机组成部分，也是社会整个生产关系的有机组成部分。

【例3-1】关于税收的说法，正确的有（ ）。（2014年多选题）

A．税收权力归国家所有

B．税收的职能具有客观性

C．监督职能是税收的首要职能

D．税收可以调节居民消费结构

E．税收的监督职能涉及宏观和微观两个层次

【解析】ABDE 税收这种工具是由国家来掌握和运用的，因此征税权力归国家所有。A选项正确。尽管在不同的社会形态和经济形态下，税收形式不尽相同，但其体现特殊分配关系的本质是不变的，因此税收的职能也具有客观性。B选项正确。财政职能或称收入职能是税收首要的和基本的职能。C选项错误。税收的经济职能是指通过税收分配，对实现社会总需求和总供给的平衡，对资源配置、国民经济的地区分配格局、产业结构、社会财富分配和居民消费结构等进行调节的功能。D选项正确。税收的监督职能既涉及宏观层次，也涉及微观层次，对整个国民经济不同地区、不同产业、不同所有制的各类经济活动都能产生作用。E选项正确。

考点二 税收的职能

税收的职能是指税收客观存在的固有的功能。税收的职能是由税收的本质决定的，是税收本质的体现。税收的三项基本职能为：

（1）财政职能（收入职能），财政职能是税收首要的和基本的职能；

（2）经济职能（调节职能）；

（3）监督职能。

【例3-2】税收的职能包括（ ）。（2015年多选题）

A．财政职能

B．经济职能

C．保障职能

D．救济职能

E．监督职能

【解析】ABE 税收的三项基本职能：（1）财政职能亦称收入职能，是指税收通过参与社会产品和国民收入的分配再分配，为国家取得财政收入的功能。（2）经济职能亦称调节职能，是指通过税收分配，对实现社会总需求与总供给的平衡，对资源配置、国民经济的地区分配格局、产业结构、社会财富分配和居民消费结构等进行调节的功能。（3）税收的监督职能有两层含义：一是税收分配活动遍及社会经济的方方面面，税收的变动情况可以在一定程度上反映经济波动状况，可通过这些信息的反馈监督经济的运行，实施宏观调控；二是可以通过税收征管过程对纳税人的生产、经营活动进行监督，促使其正确履行纳税义务，遵守国家的经济政策。

【例3-3】税收的基本职能包括（ ）。（2014年多选题）

A．财政职能

B．补贴职能

C．经济职能

D．监督职能

E．转移职能

【解析】ACD 税收的职能是由税收的本质决定的，是税收本质的体现。税收的三项基本职能为财政职能、经济职能、监督职能。