1.3　合并现金流量表

1.3.1　合并原理：你的现金收入和支出分别是多少

【案例1-11】我们将“1.2合并利润表”中场景一的事项进行延伸：左口袋销售收入400元，是现金收入，同时在当期支付了购买充电宝的货款200元给供应商。左口袋与右口袋作为独立的会计主体，上述业务用现金流量表反映，如表1-18所示。

表1-18　现金流量表　单位：元

【案例1-12】我们再把“1.2合并利润表”中场景二的事项进行延伸：左口袋销售收入200元，是现金收入；右口袋的销售收入为200元，也是现金收入。右口袋支付左口袋购买充电宝货款150元，左口袋支付购买充电宝货款200元。左口袋与右口袋作为独立的会计主体，上述业务用现金流量表反映，如表1-19所示。

问题：你对外一共收了400元现金，支付了200元现金，本期你的现金净收入是200元，本节中案例1-11和案例1-12的各自合计数的净流入是相同的。为什么流入数和流出数不一样呢？

表1-19　现金流量表　单位：元

那是因为左口袋与右口袋都是你的，右口袋支付左口袋购买充电宝货款150元，只是转移了现金的存放地点而已，不是真正意义上的对外采购支付货款，是虚拟的。

现金流量表合并要做的就是：把虚拟的内部资金流动抵销掉，计算出你本期实际现金流入额与流出额。本期你的现金净收入是200元，是通过用200元现金购买充电宝，然后用现金（400元）销售的方式把充电宝卖出去得到的。

1.3.2　现金流入流出比的利好

【案例1-13】我们把案例1-2中的数据用合并数据来列示，看一下合并前后数据的变化（如表1-20所示）。

表1-20　现金流量表　单位：元

合并前，为了净增加200元现金，你需要支付350元购买商品，并取得现金收入550元。

现金流入与流出比=550÷350=1.57

合并后，你只需要支付200元，并且取得400元的现金收入即可达成目标。

现金流入与流出比=400÷200=2

合并前，付出1元钱能带来1.57元收益，合并后付出1元钱能带来2元的收益，合并后的创收能力大幅度提升，这是真实的状态。

现金流量表合并前后的差异就是把可能“夸大”的资金占用量“还原”成真实水平，如果内部没有资金流动，就不存在“还原”的问题。