第六章 复式记账原理

自从才华横溢的意大利僧侣卢卡·帕乔利在1494年出版了《算术·几何·比与比例概要》，系统地总结了流行于意大利威尼斯一带的复式簿记方法后，会计就奠定了其作为一门专门的技术、而不再是简单的算术或者统计的附庸的地位。复式记账作为会计发展的第一个里程碑，受到会计职业内外的交口称誉。与马克斯·韦伯同时代的著名历史学家宋巴特在《现代资本主义》一书中对复式记账所作的评价，可能代表着有史以来对复式记账的最高赞誉：

产生伽利略和牛顿体系的精神，也就是产生复式记账的精神，它类似于现代物理学和化学学说。它使用相同的手段，将各种各样的现象构建成巧妙的系统，而且，人们可以将它作为以机械学思想原理为基础构筑的第一座宇宙建筑物加以论述。

这种言论显然过于深奥和学究气了，它所描述的其实是这样一个事实：复式记账方法是在一个可以无限扩展、但又高度自洽的、闭合的账户系统中运作的，所有的经济交易都可以在这个账户系统中按照复式记账原理记录下来。因此，会计账户提供了现实中经济生活的一个全息图景。