4.1 库存现金

4.1.1 什么是库存现金

库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币，即与会计核算中“库存现金”科目所包括的内容一致，是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。

4.1.2 如何使用“库存现金”科目

本科目核算企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。

企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。

企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。

本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。

4.1.3 如何设置明细科目

“库存现金”科目的明细科目设置如表4-1所示。

4.1.4 库存现金如何管理

根据《现金管理暂行条例》的规定，现金管理制度主要包括以下内容。

1.现金的使用范围

企业可用现金支付的款项有：

（1）职工工资、津贴；

（2）个人劳务报酬；

（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

（6）出差人员必须随身携带的差旅费；

（7）结算起点以下的零星支出；

（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。

2.现金的限额

现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3～5天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。

3.现金收支的规定

开户单位现金收支应当依照下列规定办理。

（1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。

（2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经有关部门审查批准，并在核定的坐支范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账。

（3）开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。

（4）因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。

此外，不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代替其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款，即不得“公款私存”；不得设置“小金库”等。银行对于违反上述规定的单位，将按照违规金额的一定比例予以处罚。

4.1.5 会计处理分录与案例解析

业务1：从银行提取现金或将现金存入银行

（1）从银行提取现金时，根据支票存根所记载的提取金额，借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目。

会计分录：

借：库存现金

　　　贷：银行存款

＊案例解析

【例4-1】2×15年3月12日，甲公司因业务发展需要，从银行存款中提取10 000元现金。甲公司的账务处理如下：

借：库存现金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10 000

（2）将现金存入银行时，根据银行退回进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”科目。

会计分录：

借：银行存款

　　贷：库存现金

业务2：因职工出差而引起的现金收支

（1）企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“库存现金”科目。

会计分录：

借：其他应收款

　　贷：库存现金

（2）收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，会计分录如图4-1所示。

＊案例解析

【例4-2】2×15年4月10日，甲公司物料采购员小李因出差，向公司预借差旅费5 000元。甲公司的账务处理如下：

借：其他应收款——小李　　　　　　　　　　　　　　　　 5 000

　　贷：库存现金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5 000

【例4-3】接上例，4月25日，小李出差返回，退回多余的现金800元。甲公司的账务处理如下：

借：库存现金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800

　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4 200

　　贷：其他应收款——小李　　　　　　　　　　　　　　　　5 000

业务3：其他原因引起现金收支

企业因其他原因收到现金时，借记“库存现金”科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。

＊案例解析

【例4-4】2×15年2月1日，甲公司行政部门购买办公用品交来发票账单850元。甲公司的账务处理如下：

借：管理费用——办公费　　　　　　　　　　　　　　　　　 850

　　贷：库存现金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　850

业务4：每日终了结算现金收支

（1）每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于现金短缺，会计分录为：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

　　贷：库存现金

属于现金溢余，做相反的会计分录，即：

借：库存现金

　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

（2）针对现金短缺或溢余的情况，应分别查明原因。根据不同的原因，进行不同的会计处理，如表4-2所示。