第三章　转型期税收政策再分配效应分析

在转型期的中国，以间接税为主体的税制模式有效地实现了政府稳定和增加财政收入以及强调经济增长效率的政策目标。然而，伴随着居民间收入分配差距的不断扩大以及税收规模年年大幅度超GDP增长，如何有效实现政府税收工具的再分配功能，是摆在政策研究部门和学界的一道难题。

本章构建了一种识别和测度中国税制调整边际效应的数量方法，并基于1998—2011年中国县市一级经验数据，实证分析了现行税制结构下税负的实际承担主体，通过跨期分析捕捉了税制调整对社会收入分配状况的影响效应。研究结果表明：第一，从平均效应上看，农业税、营业税以及非税收入更多地被贫困及低收入群体负担；个人所得税大致呈“中性”特征；增值税、城市维护建设税、企业所得税以及契税的税负被高收入群体承担更多。第二，伴随着税制的不断调整，中国税制渐趋公平，税制改革的红利更多被贫困及低收入群体所享受。第三，在发挥税制改革“红利”进行收入再分配空间日益有限的背景下，调整和减少非税收入规模以及从间接税为主体的税制向直接税为主体税制的税制结构转变将是两种有效的途径。