2.6　预付账款

1.业务概述

预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。企业通常在采购货物时根据购货个体向供应单位预付款项，此时形成预付账款。

2.账务处理

企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；企业收到所购物资时，按应计入购入物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”“库存商品”科目，按相应的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“预付账款”科目；当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项，应借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目，编制会计分录如图2-27所示。

图2-27　预付货款或劳务款项

【例2-24】　甲公司向乙公司采购材料5000公斤，每公斤单价10元，所需支付的款项总额50000元。按照合同规定向乙公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项。甲公司的账务处理如下：

（1）预付50%的货款时。

借：预付账款——乙公司　　25000

　贷：银行存款　　25000

（2）收到乙公司发来的5000公斤材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为50000元，增值税税额为8500元，以银行存款补付所欠款项33500元。

借：原材料　　50000

　应交税费——应交增值税（进项税额）　　8500

　贷：预付账款——乙公司　　58500

借：预付账款——乙公司　　33500

　贷：银行存款　　33500