2.5.1　账本：现金日记账和银行存款日记账

一个企业在一个完整的会计年度要使用四种账本：

●　现金日记账　　●　明细账

●　银行存款日记账　　●　总账

前两种账本是明细账的一种，与明细账最大的不同是需要日结日清。这么做的目的是为实时掌握货币资金的信息而且便于查找错账。其格式为借贷余三栏式，如图2.21和图2.22所示。

图2.21　日记账格式示例

图2.22　银行存款日记账格式示例

如果不采用财务软件打印账簿的话，手工账簿要注意以下几点：

（1）每页的首行要写上“承前页”的字样，并且数额与前页最后一行的“过次页”相等，如果是本年第一次使用则第一行要写上“上年结转”字样。

（2）每页最后一行写上“过次页”字样并结出余额抄到下一页开头。

（3）写错的地方可以画线更正，但是更正人要在画线处签章以明确责任。

（4）每月完结后要写上“本月合计”，算出借贷方发生额并结出余额；根据需要还可写上“本季合计”和“本年累计”。

（5）不可随意抽掉账页。可以通过“承前页”“过次页”是否连续来检查中间是否有缺页的情况。

（6）对于开户行较多的单位可以在账簿侧边缘加贴口取纸标签，标签上标明简要说明以便于翻阅。