三、一元钱的旅行

小学有篇课文叫《我的旅行》，课文用拟人的写法，讲述了一个豆瓣从豆芽筐子到一口锅里，又到盘子里被一个小孩夹起送到嘴里，经过食道、胃、小肠、大肠仍完好无缺，然后被小孩排出身体的历程。小豆瓣最后庆幸的说道，“就这样，我在那个小孩的身体里白白旅行了一趟”。

经济活动中的金钱只有流动才能产生价值，流动和交换使金钱变得更多，更丰盈。而金钱停止流动，就可能出现“一栋房变成一张床”的悲剧。财务中的会计工作就是记录金钱的这个“旅行”过程。

小明是个二年级的学生。某个周六，为了参加社会实践活动，小明决定去尝试一下勤工俭学，于是拿出自己储蓄的0.5元钱，并向妈妈借了0.5元，以每张2角的价格采购了5张《中国日报》。小明拿着这5张报纸到地铁口处，吆喝着：“哥哥姐姐、叔叔阿姨买份报纸吧！”可是，移动互联网时代，大家都埋头看手机，不再看报纸。一天下来，小明只卖出了3张报纸，每张价格1元。第二天，小明又把剩余的2张报纸卖了出去，获得了2元钱。

回顾下这个过程：1元钱先被小明从家里拿出，然后在报纸批发点变成了5张报纸。第一天结束后，变成了3元钱和2张报纸。第二天，2张报纸卖出后变成2元钱，加上第一天的3元钱，小明投入的1元钱最终变成了5元钱。这个过程就是1元钱的价值旅行。

有一天，一名老太太来到银行柜台前，要求取出存折上的2000元钱，取出后，老太太把钱数了数，看了又看，然后交还给银行柜员要求存回去。柜员不解地问：“为什么刚取出又存回去呢？”老太太说，“这是别人还我的钱，我取出来看下有没有假的！”财务人员记录和关注的是价值的变化，而不是实物的流通，与这名老太太不同。

回到小明勤工俭学卖报纸的事情，如果我们把小明看作一个经济主体（财务专业术语叫会计主体），会计上是如何记录的呢？

1、小明将1元钱投入到卖报纸的经营活动中，其中0.5元是自己的，属于“所有者权益”；另外0.5元是向妈妈借的，属于“负债”。在采购报纸之前，小明手里有1元钱，是他的现金“资产”。“资产”与“负债”和“所有者权益”之和是相等的。

2、小明用1元钱采购到5张报纸后，1元钱不复存在，变成了5张报纸的存货“资产”，每张报纸采购价格是0.2元，资产总额是1元钱。“所有者权益”和“负债”没有变化，还分别是0.5元钱，小明的“资产”仍然等于“负债”和“所有者权益”之和。

3、周六小明卖出3张报纸，获得3元钱“收入”，3张报纸的采购“费用”是0.6元，“收入”减去“费用”为小明取得的“利润”，共2.4元。利润属于小明所有，因此“所有者权益”增加2.4元，共2.9元。小明对妈妈的“负债”仍然是0.5元，“负债”和“所有者权益”相加为3.4元。同时，小明手里有3元现金和2张报纸，每张报纸的进价是0.2元，他持有3元现金和0.4元存货，“资产”共3.4元。此时，小明的“资产”还是等于“负债”加“所有者权益”。

4、周日小明卖出剩下的2张报纸，取得“收入”2元，采购报纸的“费用”是0.4元，“收入”减去“费用”是小明当日取得的“利润”，计1.6元。该利润属于小明所有，“所有者权益”又增加1.6元，共4.5元。对妈妈的“负债”不变，仍然是0.5元。小明手中已经没有报纸，只有5元现金“资产”。资产总计保持与“负债”和“所有者权益”之和相等。小明周末两天共取得“收入”5元，花费采购“费用”为1元，取得利润4元。

小明最初投入的1元钱经过两天的价值旅行后变为5元钱，而不像小豆瓣那样“白白旅行了一趟”。金钱在经营运转中能够得到增加，这就是经济活动的魅力所在。

前面我们用财务语言记录了小明卖报纸项目的整个经营过程，展示了其财务状况的变化和销售情况。资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润就是会计的六大要素。任何一个经济主体的经济活动都可以通过这六大会计要素进行记录和反映。六大会计要素之间存在一定的关联关系，在一些情况下可以相互转化，对其他会计要素产生增益或损耗的效果，就像中国的五行文化中金、木、水、火、土之间的生克制化。

六大会计要素之间永恒存在这样的关系：

（1）资产=负债+所有者权益

（2）收入-费用=利润

学习财务语言，首先需要掌握的就是会计要素。会计要素可以简明扼要地把复杂的经济活动以类似投影的方式展现出来，使人一览整个经济活动的全貌。财务的会计核算工作即是按照财务语言的规则，通过对经济活动和事项进行分门别类地收集、整理和记录，将其装入会计要素的六个“筐”内。掌握了会计要素的含义和相应规则，就等于把握了一座房子的框架结构，以此为起点，进一步分解、细化，房子里的一面面墙壁就出现了，各种色彩和装饰也逐步呈现了出来。

金钱函数的三大驱动因素即是由会计要素构造而成。收益率是利润与收入之比，周转率是收入与资产之比，负债率用权益乘数表示，是资产与所有者权益之比。充分认识和理解六大会计要素后，就可以知道各种经济活动对哪些会计要素产生影响，产生何种影响，进而又对金钱函数的三项因素如何发挥作用，并最终影响金钱函数的结果。