二、审计本质认识过程及可能出现的问题

根据辩证唯物主义认识论和形式逻辑的“概念”理论，审计本质的认识过程大致如图2-1所示。

图2-1　审计本质认识过程

首先，存在许多的审计现象是认识审计本质的前提，没有审计现象就没有审计本质。审计现象是审计的外在方面，是表面的、多变的、丰富多彩的；审计本质是审计的内在方面，是深藏的、相对稳定的、比较深刻的、单纯的。审计现象是可以直接认知的，审计本质则只能间接地被认识。审计现象是审计本质的现象，审计本质是审计现象的本质。审计本质只能通过审计现象表现出来，审计现象只能是审计本质的显现，它们之间是表现和被表现的关系。可能出现的问题是，由于人们观察到的审计现象不同，所以其对审计本质的理解可能出现差异，甚至可能将审计现象认做审计本质。

其次，对审计本质的认识要经过感性认识和理性认识两个辩证发展过程。感性认识反映的是审计的现象，是对审计表面的初步认识，是认识审计的初级阶段，形成了对审计的感觉、知觉和表象。理性认识以审计的本质规律为认识对象，是对审计的内在联系的认识，是认识审计的高级阶段，形成审计的概念、判断、推理。由于认识是一个辩证发展过程，在这个过程中，感性认识和理性认识之间并无明显的分界点，所以，很有可能将感性认识的结论当成理性认识的结论，从而出现将审计现象当做审计本质的问题。

最后，虽然在感性认识过程中也可能形成一定的概念（傅小平，1992），但是概念的形成主要发生在理性认识阶段。审计概念分为具体概念和抽象概念，在审计理论研究过程中，常常遇到诸如财务审计、财经法纪审计、舞弊审计、绩效审计、管理审计、经济责任审计、政府审计、内部审计、民间审计等一系列具体审计概念。但是，可能出现的问题是混淆审计具体概念和抽象概念的区别，将审计具体概念当做审计抽象概念。