第一部分 历年真题及详解
上海市会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》真题及详解（一）
一、单项选择题（本类题共20小题。每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）
1．下列各项中，在我国属于必须由注册会计师承办的业务是（ ）。
A．提供管理咨询
B．提供税务咨询
C．代理纳税申报
D．验证企业资本，出具验资报告
【答案】D
【解析】《注册会计师法》第十四条规定，注册会计师承办的审计业务包括：①审查企业会计报表，出具审计报告；②验证企业资本，出具验资报告；③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；④法律、行政法规规定的其他审计业务。A项，管理咨询可由管理咨询公司提供；B项，税务咨询可由税务师事务所提供；C项，代理纳税申报可由代理纳税申报机构承办。
2．会计机构、会计人员对违反国家统一的会计制度规定的会计事项（ ）。
A．没权拒绝办理
B．应当向单位领导人提出书面意见，请求处理
C．应当向主管单位或者财政、审计、税务机关报告
D．按照职权予以纠正
【答案】D
【解析】会计机构、会计人员对违反国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。
3．同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。这是（ ）原则的要求。
A．可比性
B．及时性
C．相关性
D．实质重于形式
【答案】A
【解析】可比性原则要求企业的会计核算应当按照国家统一的会计制度的规定进行，使所有企业的会计核算都建立在相互可比的基础上。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。
4．根据《会计档案管理办法》的规定，当年形成的会计档案在年度终了后，可暂由会计部门保管（ ）年。
A．1
B．3
C．5
D．10
【答案】A
【解析】当年形成的会计档案可暂由会计部门保管1年，从年度终了后第一天开始算起。
5．会计专业职务是区别会计人员（ ）的技术等级。
A．业务技能
B．法定资质
C．学历文凭
D．行政职务
【答案】A
【解析】会计专业职务，是区别会计人员业务技能的技术（业务）等级。根据1986年4月中央职称改革工作领导小组转发财政部制定的《会计专业职务试行条例》的规定，会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员；高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师和会计员为初级职务。
6．会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整（ ）的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称。
A．经济关系
B．会计关系
C．法律关系
D．社会关系
【答案】B
【解析】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称。会计关系是指会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的各种经济关系。
7．根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，属于支付结算行为的是（ ）。
A．用现金结算银行存款利息
B．用现金结算贷款
C．用信用卡结算贷款
D．用现金结算银行贷款利息
【答案】C
【解析】支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。贷款、银行存款利息和银行贷款利息均不可以使用现金进行支付结算。
8.A签发一张汇票给B，B背书给C，C又背书给D，D又背书给B。以下相关表述中错误的是（ ）。
A．在背书过程中，B背书给C，C又背书给D，这属于一般背书
B．在背书过程中，D又背书给B，这属于回头背书
C．在行使追索权时，持票人B只能向其前手A行使
D．在行使追索权时，持票人B可以向A、C、D行使
【答案】D
【解析】回头背书，又称还原背书或逆背书，是以票据上已有的债务人为被背书人的背书。回头背书在行使追索权时，持票人为出票人的，对其前手无追索权；持票人为背书人的，对其后手无追索权。题中，持票人B为背书人，只能向其前手A行使追索权。
9．根据《支付结算办法》的规定，签发票据时，可以更改的项目是（ ）。
A．出票日期
B．收款人名称
C．用途
D．票据金额
【答案】C
【解析】根据《支付结算办法》的规定，票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。
10．填写票据金额时人民币10068元应写成（ ）。
A．壹万零陆拾捌元
B．人民币壹万零陆拾捌元整
C．人民币壹万零陆拾捌元
D．人民币壹万零零陆拾捌元整
【答案】B
【解析】填写结算凭证，要求中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白；中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字。因此填写票据金额时人民币10068元应写成人民币壹万零陆拾捌元整。
11．支票的出票人签发空头支票，持票人有权要求出票人进行赔偿，赔偿方法是（ ）。
A．赔偿支票金额5％的赔偿金
B．按照持票人的实际损失进行赔偿
C．赔偿支票金额2％的赔偿金
D．按照持票人的直接损失进行赔偿
【答案】C
【解析】支票的出票人签发空头支票，签章不符或者支付密码错误的支票，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金。对屡次签发空头支票的出票人，银行应停止其签发支票。
12．纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省级国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（ ）个月。
A．1
B．2
C．3
D．6
【答案】C
【解析】根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省级国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。
13．根据税收法律制度的规定，下列税种中，适用超率累进税率的是（ ）。
A．资源税
B．城镇土地使用税
C．车辆购置税
D．土地增值税
【答案】D
【解析】超率累进税率，即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。目前我国税收体系中采用这种税率的是土地增值税。
14．下列各项中，属于税收保全措施的是（ ）。
A．书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构，冻结纳税人相当于应纳税款数额的存款
B．变卖纳税人相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产抵缴税款
C．书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构，扣缴纳税人相当于应纳税款数额的存款
D．拍卖纳税人相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产抵缴税款
【答案】A
【解析】税收保全措施包括：①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构，冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。BCD三项属于税款征收措施。
15．下列各项中，不征收营业税的是（ ）。
A．销售不动产
B．转让商标权
C．提供修理劳务
D．出租一栋房产
【答案】C
【解析】营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。提供修理劳务属于增值税的应税行为，应缴纳增值税。
16．单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，其纳税义务发生的时间是（ ）。
A．将不动产权交付对方使用的当天
B．不动产所有权转移的当天
C．签订不动产赠与合同的当天
D．承受不动产缴纳契税的当天
【答案】B
【解析】单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，其纳税义务发生的时间是不动产所有权转移的当天。
17．中央决算草案的编制机关是（ ）。
A．国务院财政部门
B．国务院
C．全国人民代表大会
D．全国人民代表大会常务委员会
【答案】A
【解析】国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。
18．在不可预见的紧急情况发生时，对于不能从其他供应商处采购的货物或服务，可以采用的采购方式是（ ）。
A．公开招标
B．邀请招标
C．竞争性谈判
D．单一来源采购
【答案】D
【解析】单一来源采购是指只能从唯一供应商处采购、不可预见的紧急情况、为了保证一致或配套服务从原供应商添购原合同金额10％以内的情形的政府采购项目，采购人向特定的一个供应商采购的一种政府采购方式。
19．树立正确的人生观和价值观，是奠定（ ）的基础。
A．爱岗敬业
B．参与管理
C．廉洁自律
D．客观公正
【答案】C
【解析】会计职业自律包括两层含意：会计人员自律和会计行业自律。会计人员的自我约束是靠其科学的价值观和人生观来实现的。
20．岗前职业道德教育包括会计学历教育和（ ）中的职业道德教育。
A．会计从业资格
B．警示教育
C．远程教学
D．职业教育
【答案】A
【解析】岗前职业教育是指对将要从事会计职业的人进行的道德教育。包括会计专业学历教育及获取会计从业资格中的职业道德教育。教育的侧重点应放在职业观念、职业情感及职业规范等方面。
二、多项选择题（本类题共20小题。每小题2分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）
1．下列不属于会计行政法规的有（ ）。
A．《会计法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《企业会计准则——基本准则》
【答案】ACD
【解析】会计行政法规，是指由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。B项《总会计师条例》是国务院于1990年12月31日颁布的。A项《会计法》属于会计法律；C项《会计基础工作规范》属于会计部门规章；D项《企业会计准则——基本准则》属于会计部门规章。
2．下列各项中，属于会计人员必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员，没办清手续不得离职的情况有（ ）。
A．因病或因故不能工作超过3个月
B．单位撤销、合并或分立
C．撤销会计职务
D．休探亲假
【答案】ABC
【解析】会计人员发生下列情况之一的，必须将本人所经营的会计工作全部移交给接替人员，没办清手续的不得离职：①工作调动；②因病不能工作超过3个月；③因故临时离职超过3个月；④撤销会计职务；⑤单位撤销（向上级主管部门移交）；⑥单位合并（被合并单位向合并单位办理交接手续）；⑦单位分立（被分立单位向分出单位办理交接手续）。
3．（ ）应当办理会计手续，进行会计核算。
A．资本的增减
B．债权的发生与结算
C．经济合同的签订与执行
D．有价证券的收付
【答案】ABD
【解析】会计核算的内容有：①款项和有价证券的收付；②财物的收发、增减和使用；③债权、债务的发生和结算；④资本、基金的增减；⑤收入、支出、费用、成本的计算；⑥财务成果的计算和处理；⑦需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。
4．（ ）不符合会计法律制度的规定。
A．某市财政局对本行政区域内的单位执行国家统一的会计制度的情况进行检查
B．某医院在院长办公室配备了专职的会计人员
C．某大型国有企业同时设置了总会计师和分管会计工作的副总经理
D．某镇财政所对一名违法会计人员作出吊销会计从业资格证书的决定
【答案】CD
【解析】C项，根据《总会计师条例》的规定，设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职；D项，会计人员有不符合法律规定的行为，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书，乡镇财政所没有权利吊销会计从业资格证书。
5．下列关于会计凭证的说法中，正确的有（ ）。。
A．会计凭证是登记账簿的依据
B．记账凭证是编制原始凭证的依据
C．记账凭证是登记账簿的直接依据
D．原始凭证是编制记账凭证的依据
【答案】ACD
【解析】原始凭证是编制记账凭证的依据，记账凭证是登记会计账簿的直接依据。B项错误，故选ACD三项。
6．下列有关各单位会计机构设置的说法中，正确的有（ ）。
A．单位可根据领导意愿决定需不需要单独设置会计机构
B．单位应当根据会计业务的需要设置会计机构或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员
C．不具备会计机构设置条件的，应当委托具有代理记账资格的中介机构代理记账
D．单位必须设置会计机构并指定会计机构负责人
【答案】BC
【解析】一个单位是否单独设置会计机构，往往取决于以下几个因素：①单位规模的大小；②经济业务和财务收支的繁简；③经营管理的要求。对于不具备单独设置会计机构的单位，如财务收支数额不大、会计业务比较简单的企业、机关、团体、事业单位等，可以在有关机构中配备专职会计人员。因此，各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。对于不具备设置会计机构条件的单位，应当委托中介机构代理记账。AD两项错误，故选BC两项。
7．总会计师的权限包括（ ）。
A．对违法违纪问题的制止和纠正权
B．建立健全单位经济核算的组织指挥权
C．对单位财务收支具有审批签署权
D．对本单位会计人员的管理权
【答案】ABCD
【解析】总会计师的权限有：①对违反国家财经法律、法规、方针、政策、制度和有可能在经济上造成损失、浪费的行为，有权制止或者纠正；②有权组织本单位各职能部门及直属基层组织的经济核算、财务会计和成本管理方面的工作；③主管审批财务收支工作；④预算、财务收支计划、成本和费用计划、信贷计划、财务专题报告、会计决算报表，须经总会计师签署；⑤会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见。
8．下列没有违反结算纪律的有（ ）。
A．任意占用他人资金
B．签发有资金保证的远期支票
C．套取银行和他人资金
D．签发有真实交易的票据
【答案】BD
【解析】对单位进行支付结算的纪律要求为：①不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；②不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；③不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；④不准违反规定开立和使用他人账户。
9．根据《支付结算办法》规定，支票与汇票和本票相比，它的显著特点有（ ）。
A．以银行作为付款人
B．以其他金融机构作为付款人
C．见票即付
D．可以透支
【答案】ABC
【解析】支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票与汇票和本票相比，有两个显著特点：①以银行或者其他金融机构作为付款人；②见票即付。支票不能记载其他的付款期限，支票自出票日10日内，银行见票即付。
10．（ ）可以转入个人银行结算账户。
A．奖金收入
B．个人贷款转存
C．继承款项
D．保险理赔款项
【答案】ABCD
【解析】下列款项可以转入个人银行结算账户：①工资、奖金收入；②稿费、演出费等劳务收入；③债券、期货、信托等投资的本金和收益；④个人债权或产权转让收益；⑤个人、贷款转存；⑥证券交易结算资金和期货交易保证金；⑦继承、赠与款项；⑧保险理赔、保费退还等款项；⑨纳税退还；⑩农、副、矿产品销售收入；⑪其他合法款项。
11．下列有关票据权利的表述中，正确的有（ ）。
A．票据权利包括付款请求权和追索权
B．付款请求权是第一顺序权利，又称主票据权利
C．行使追索权的当事人只能是最后的背书人
D．行使付款请求权的应当是票据上记载的收款人
【答案】AB
【解析】A项，票据权利是指票据持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括付款请求权和追索权；B项，付款请求权是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利，是第一顺序权利，又称主要票据权利；C项，行使追索权的当事人除票据记载收款人和最后被背书人外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人；D项，行使付款请求权的持票人可以是票据记载的收款人或最后的被背书人。
12．根据《票据法》的规定，汇票出票人依法完成出票行为后即产生票据上的效力。下列表述中，不正确的有（ ）。
A．持票人在汇票金额的付款请求权不能满足时，仅享有对出票人的追索权
B．付款人在出票人完成出票之日，即成为汇票上的主债务人
C．汇票签发后，如付款人不予付款，出票人应当承担票据责任
D．出票人将票据交付给收款人后，收款人享有依法转让票据的权利
【答案】AB
【解析】追索权的行使对象不仅限于出票人，A项错误；出票行为是单方行为，付款人并不因此而有付款义务，只有付款之权限，但基于出票人的付款委托使其具有承兑人的地位，在其对汇票进行承兑后，即成为汇票上的主债务人，B项错误；出票人委托他人付款，一旦该行为成立，就必须保证该付款能得以实现，如果付款人不予付款，出票人就应该承担票据责任，C项正确；汇票持有人享有依法转让票据的权利，D项正确。
13．下列银行卡中，属于信用卡的有（ ）。
A．贷记卡
B．转账卡
C．专用卡
D．准贷记卡
【答案】AD
【解析】我国信用卡主要包括：贷记卡和准贷记卡。
14．在我国现行的下列税种中，属于中央地方共享税的有（ ）。
A．增值税
B．关税
C．印花税
D．资源税
【答案】ACD
【解析】中央地方共享税包括：增值税、企业所得税、资源税、城市维护建设税、印花税、个人所得税等。B项属于中央税。
15．个人所得税的税率形式有（ ）。
A．定额税率
B．比例税率
C．超额累进税率
D．超率累进税率
【答案】BC
【解析】个人所得税的税率形式有超额累进税率和比例税率。超额累进税率，又分为适用工资薪金的七级超额累进税率、适用个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得的五级超额累进税率。
16．下列关于征税对象的说法中，正确的有（ ）。
A．征税对象又称课税对象，是税收法律关系中权利义务所指的对象
B．征税对象仅指具体物品，它是区别不同类型税种的主要标志
C．根据征税对象的不同，税收可分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类
D．征税对象是构成税法的最基本要素之一
【答案】ACD
【解析】B项，征税对象是课税的客体，指每个税种征税的标的物。征税对象的种类很多，如货物、劳务、所得、财产、资源、特定行为或目的等。
17．下列各项中，按规定应当征收增值税的有（ ）。
A．企业委托某酒厂加工白酒，收回后直接对外销售
B．钟表眼镜商店为顾客修理眼镜
C．企业变卖厂房一栋
D．企业将自产货物分配给投资者
【答案】ABD
【解析】根据《增值税暂行条例》的规定，在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。AD两项属于增值税视同销售行为；B项，在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人；C项，应当征收营业税。
18．下列选项中，属于应当公开的采购信息有（ ）。
A．政府采购法规政策
B．县级以上人民政府公布的集中采购目录
C．省级以上人民政府公布的集中采购目录
D．采购代理机构、供应商不良行为记录名单
【答案】ACD
【解析】应当公开的采购信息包括①政府采购的法规政策；②省级以上人民政府公布的集中采购目录；③采购代理机构、供应商不良行为名单。
19．下列有关会计职业道德“客观公正”的表述中，正确的有（ ）。
A．依法办事是会计工作保证客观公正的前提
B．扎实的理论功底和较高的专业技能是做到客观公正的重要条件
C．在会计工作中客观是公正的基础，公正是客观的反映
D．会计活动的整个过程都离不开客观公正
【答案】ABCD
【解析】客观是指按事物的本来面目去反映，不掺杂个人的主观意愿，也不为他人意见所左右。公正就是平等、公平、正直，没有偏失。客观是公正的基础，公正是客观的反映。依法办事是会计工作保证客观公正的前提。
20．下列不属于建立激励机制，对会计人员遵守职业道德情况进行考核和奖惩的重要依据有（ ）。
A．会计职业道德准则和规范
B．会计法等法律、法规
C．单位内部工作纪律
D．会计行业组织有关规定
【答案】ACD
【解析】会计法等法律、法规是建立激励机制，对会计人员遵守职业道德情况进行考查和奖惩的“重要依据”。
三、判断题（本类题共20小题。每小题1分，共20分。对于下列说法，认为正确的打“√”，错误的打“×”。不答、错答不得分也不扣分。）
1．根据《中华人民共和国会计法》的规定，伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的行为，尚不构成犯罪的，可由县级以上人民政府财政部门予以通报。（ ）
【答案】√
【解析】根据《中华人民共和国会计法》的规定：伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款。
2．王明是财会专业的本科毕业生，已取得会计从业资格证书并从事会计工作满2年，可以担任会计机构负责人。（ ）
【答案】×
【解析】《会计法》规定，担任会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工作3年以上经历。
3．票据出票日期使用小写的，银行可予以受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。（ ）
【答案】×
【解析】票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。
4．为方便填写，票据和结算凭证的大写金额栏可以预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。（ ）
【答案】×
【解析】填写票据和结算凭证时，在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”等字样。
5．除国家法律另有规定外，存款人的资金必须由其自主支配，银行无权擅自动用存款人在银行账户里的资金。（ ）
【答案】√
【解析】根据“谁的钱进谁的账、由谁支配”原则，银行在办理结算时，必须按照存款人的委托，将款项支付给其指定的收款人。对存款人的资金，除国家法律另有规定外，必须由其自由支配，银行不代扣款项。
6．税务机关可以自行规定提前征收、延期征收税款。（ ）
【答案】×
【解析】税务机关必须严格按照法定程序征收税款，不得自行提前或延期征收。
7．查验征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则采用多退少补的征收方式。（ ）
【答案】×
【解析】查账征收是指纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。
8．个人独资企业和合伙企业均适用我国企业所得税法律制度。（ ）
【答案】×
【解析】根据《企业所得税法》的规定，在境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。个人独资企业、合伙企业适用《个人所得税法》。
9．个人及其所扶养家属维持生活必需品的住房和用品，不在税收强制执行的措施范围之内。（ ）
【答案】√
【解析】税收强制执行是指从事生产、经营的纳税人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可以书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；或者扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。但是，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内；税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。
10．税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，有偿取得财政收入的一种特定分配方式。（ ）
【答案】×
【解析】税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。
11．根据《会计法》规定，各单位采用的会计处理方法，前后各期应一致，不得改变。（ ）
【答案】×
【解析】各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务报表中说明。
12．某单位为加强内部管理，进一步健全岗位责任制，规定由会计机构负责人负责本单位内部的会计工作管理。（ ）
【答案】×
【解析】单位负责人负责单位内部的会计工作管理，说明单位内部会计工作管理的责任主体是单位负责人。
13．我国国有企业不属于政府采购的主体范围。（ ）
【答案】√
【解析】政府采购的主体是指各级国家机关、事业单位和团体组织，目前不包括国有企业。
14．政府采购监督管理部门，经上级财政部门批准，可以设置集中采购机构。（ ）
【答案】×
【解析】政府采购监督管理部门不得设置集中采购机构，不得参与政府采购项目的采购活动。
15．接替人员由于疏忽没有发现所接受的会计资料的真实性、完整性存在问题，则该问题应由接替人员负责。（ ）
【答案】×
【解析】移交人员所移交的会计资料是在其经办会计工作期间内所发生的，应当对这些会计资料的真实性、完整性负责。即便接替人员在交接时由于疏忽没有发现所接收的会计资料的真实性、完整性存在问题。如事后发现，仍应由原移交人员负责。接替人员不对移交过来的会计资料的真实性、完整性负法律上的责任。
16．出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、固定资产明细账登记等工作。（ ）
【答案】×
【解析】出纳人员不能兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用债权债务账目的登记工作，但可以兼记固定资产明细账。
17．根据《预算法》的规定，预算支出划分为中央预算支出和地方预算支出。（ ）
【答案】×
【解析】根据国家预算按照政府级次可分为中央预算和地方预算，按照收支管理范围可分为总预算和部门单位预算，此题表述不全面。
18．会计职业道德规范中的“坚持准则”不仅指会计准则，而且包括会计法律、法规、国家统一的会计制度以及与会计工作相关的法律制度。（ ）
【答案】√
【解析】坚持准则指会计人员在处理业务过程中，要严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。这里所说的准则不仅指会计准则，而且包括会计法律、法规、国家统一的会计制度以及与会计工作相关的法律制度。
19．会计职业道德教育的主要形式是接受教育。（ ）
【答案】×
【解析】会计职业道德教育的主要形式包括接受教育（外在教育）和自我修养（内在教育）两种。
20．财政部门可以通过将会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合的途径来实现对会计职业道德的检查。（ ）
【答案】√
【解析】财政部门的监督检查措施有：①执法检查与会计职业道德检查相结合；②会计从业资格证书注册登记和年检与会计职业道德检查相结合；③会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合；④与会计人员表彰奖励制度相结合。
四、案例分析题（本类题共2题，10小题。每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有一个或多个符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）
资料一：
组织部门接到举报，表示某国有企业单位负责人胡某在任职期间有违法行为，经过该地区财政、审计、统计方面组成的联合调查组的全面考察，发现：
（1）该公司设置大小两套账，大账对外，小账对内。
（2）两个月前，打击压制坚持原则的会计工作人员郑某，将其撤职。
（3）任命没有会计从业资格证书的胡某的儿子担任会计科科长。
（4）不按规定进行会计资料保管。
（5）近1年的账目中的伪造、变造会计凭证、虚增利润等违法问题系在胡某的强令或授意下所为。
根据上述资料，回答1～5题。
1．企业负责人的这些行为违反了（ ）。
A．《会计法》对会计人员从业资格的规定
B．《会计法》对会计机构负责人（会计主管人员）任职资格的规定
C．《会计法》对于任何单位和个人不得对依法履行职责、抵制违反该法规定行为的会计人员实行打击报复的规定
D．《会计法》关于税务管理的规定
【答案】ABC
【解析】企业负责人的这些行为未违反税务管理的规定，故选ABC三项。
2．对案例中的违法行为的处理，下列说法正确的是（ ）。
A．由县级以上人民政府财政部门责令限期改正
B．对单位并处3000元以上5万元以下的罚款
C．对该企业负责人，处2000元以上2万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分
D．恢复会计工作人员郑某的名誉和原有职务、级别
【答案】ABCD
【解析】根据《会计法》的规定，可以对案例中的违法行为的处理可以包括：由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3000元以上50000元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上20000元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分；对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。
3．（ ）不得对依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行为的会计人员实行打击报复。
A．财政部门及负责人
B．任何单位或者个人
C．单位负责人
D．单位负责人和政府工作人员
【答案】B
【解析】根据《会计法》的规定，任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员实行打击报复。
4．在胡某的强令或授意下伪造、变造会计凭证的行为，尚不构成犯罪的，可处（ ）。
A．3000元以上3万元以下罚款
B．5000元以上5万元以下罚款
C．3000元以上5万元以下罚款
D．2000元以上2万元以下罚款
【答案】B
【解析】根据《会计法》的规定，授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务报表或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务报表，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处5000元以上50000元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。
5．根据会计人员的回避制度，胡某的儿子不得担任（ ）。
A．出纳人员
B．会计档案保管人员
C．会计主管人员
D．会计机构负责人
【答案】CD
【解析】国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。
资料二：
2012年3月1日，A公司和B公司由于买卖关系，A公司签发一张20万元的于2012年5月1日付款的定期付款的甲银行承兑汇票。3月15日，B公司在和C公司购销合同中，将此汇票背书转让给C公司。并在汇票上记载“不得转让”字样。3月28日，C公司在和D公司的买卖合同中将其背书给D公司，同时C公司没有记载背书时间。5月5日，D公司向甲银行提示付款，但甲银行拒绝付款。
根据上述资料。回答6～10题。
6.D公司（ ）行使追索权，应当对D公司承担票据责任的是（ ）。
A．可以；A公司、B公司、C公司、甲银行
B．可以；A公司、C公司、甲银行
C．可以：C公司、甲银行
D．不可以：银行已经拒付
【答案】B
【解析】作为被追索人的出票人、背书人、承兑人和保证人，对持票人承担的责任为连带责任。但是按《票据法》的规定，背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不负担保责任，故B公司对D公司不承担票据责任。
7.D公司可以追索的金额包括（ ）。
A．被拒绝付款的汇票金额
B．汇票金额从到期日或者提示付款日起至清偿日止，按照中国人民银行规定的利率计算的利息
C．取得有关拒绝证明和发出通知书的费用
D．精神赔偿费用
【答案】ABC
【解析】追索金额是指持票人或者其他追索权人向偿还义务人行使追索权，请求其支付的金额。根据《票据法》的规定，追索金额包括：被拒绝付款的汇票金额；汇票金额从到期日或者提示付款日起至清偿日止，按照中国人民银行规定的利率计算的利息；取得有关拒绝证明和发出通知书的费用。
8．持票人应当在收到被拒绝承兑或者被拒绝付款的有关证明之日起（ ）内，将被拒绝事由通知其前手；其前手应当自收到通知之日起（ ）内书面通知其再前手。
A．3日；3日
B．3日；5日
C．15日；15日
D．7日；1个月
【答案】A
【解析】根据《票据法》的规定，持票人应当在收到被拒绝承兑或者被拒绝付款的有关证明之日起3日内，将被拒绝事由通知其前手；其前手应当自收到通知之日起3日内书面通知其再前手。
9.B公司将汇票背书给C公司，可以记载的事项有（ ）。
A．货到后此汇票方生效
B．背书人的签章
C．被背书人的名称
D．背书的日期
【答案】BCD
【解析】背书由背书人签章并记载背书日期，背书未记载日期的，视为在汇票到期日前背书。背书人背书时，必须在票据上签章，背书才能成立，否则，背书行为无效。根据《票据法》的规定，背书不得附有条件。背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。因此，A项在背书时附有条件，故A项错误。
10．关于商业汇票，下列说法正确的是（ ）。
A．收款人享有付款请求权和追索权双重权利
B．出票人的出票行为并不意味着付款人因此而承担付款的义务
C．出票人的出票行为就意味着付款人因此而承担付款的义务
D．持票人依法请求付款时，而付款人不予付款，出票人就应该向持票人承担票据责任
【答案】ABD
【解析】收款人享有付款请求权和追索权双重权利。出票行为是单方行为，出票人的出票行为并不意味着付款人因此而承担付款的义务。但基于出票人的付款委托使付款人具有承兑人的地位，在据此委托为承兑行为后，付款人就承担了票据责任，成为汇票上的主债务人。出票人的出票行为是委托他人付款，这就必须保证该付款得以实现。如果持票人依法请求付款时，而付款人不予付款，出票人就应该向持票人承担票据责任。故C项错误，选ABD三项。