第四节　税收的特征

税收是最主要的财政收入形式，与其他财政收入形式相比具有三个基本特征：强制性、无偿性和固定性。

一、税收的强制性

税收的强制性有两个方面的含义：一方面是针对税收分配关系是以什么作为征收依据而言的，即税收是国家以政治权力作为依据而进行的一种分配。另一方面就是以税收的法律关系而言的，即在国家税法规定的限度内，纳税人必须依法纳税，征税人必须依法征税，否则就要受到法律的制裁。

我国宪法明确规定，我国公民有依法纳税的义务。正因为税收具有强制性，所以它是国家取得财政收入最普遍、最可靠的一种形式。

二、税收的无偿性

税收的无偿性是指国家征税后，纳税人所纳税款的所有权随之发生转移，国家对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬。税收的无偿性是税收“三性”的核心。

税收的无偿性是相对的，是就具体税收分配过程，相对于具体纳税人而言的。但从财政活动的整体来看，税收最终通过政府提供公共产品等方式用之于纳税人，体现了税收“取之于民、用之于民”的本质。当然，就某一具体的纳税人来说，其所缴纳的税款与其消费的公共产品中的价格并不一定是相等的。

三、税收的固定性

税收的固定性，是指税收是国家按照法律规定的标准向纳税人征收的，具有事前规定的特征，任何单位和个人都不能随意改变。

税收的固定性也是相对的，标准确定后并非永远不能改变。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。比如，国家可以修订税法，调高或调低税率等，但这只是变动征收标准，而不是取消征收标准。所以，这与税收的固定性是并不矛盾的。

四、税收“三性”之间的关系

税收“三性”是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。

税收的无偿性决定了税收的强制性，强制性是无偿性的保障；税收的无偿性和强制性又决定了税收的固定性。可见，税收的三个特征是统一的，缺一不可。税收的“三性”集中体现了税收的权威性。