第四节 个人贷款业务核算
一、个人贷款的含义和基本规定
个人消费贷款指商业银行向借款人个人发放的，用于其本人或家庭进行消费的人民币担保贷款。目前个人消费贷款的种类主要有个人定期储蓄存单小额质押贷款、凭证式国债质押贷款、个人住房贷款、个人汽车消费贷款、个人耐用品消费贷款、个人住房装修贷款、个人助学贷款等。
个人消费贷款的基本规定如下：
（1）个人消费贷款的对象是具有完全民事行为能力的中国公民。
（2）发放个人消费贷款应坚持下列原则：个人定期储蓄存单小额质押贷款坚持“先存后贷，存单质押，到期归还，逾期扣收”的原则；其他品种的个人消费贷款坚持“有效担保，专款专用，按期偿还”的原则。
（3）可用于办理个人消费贷款的抵押物是指借款人或第三人具有完全产权的房屋、汽车等，必要时需要办理保险手续。
（4）可用于办理个人消费贷款的质押物包括实物国库券及放款行代理发行的凭证式国库券（国家特别规定不能质押贷款的除外）、金融债券、AAA级企业债券、放款行出具的定期储蓄存单。
（5）个人消费贷款的保证人可以是自然人，也可以是法人。
二、个人定期储蓄存单小额质押贷款的核算
（一）发放贷款的核算
个人定期储蓄存单小额质押贷款是银行向个人发放的，以定期储蓄存单作为质押的人民币担保贷款。借款人申请贷款时，必须向银行信贷部门提供该行出具的借款人名下的定期储蓄存单、身份证原件及复印件，并填写“小额存单质押贷款申请书”。银行经办人员受理业务时应严格履行手续，审查有关资料无误后，先填写存单冻结证明，办理存单冻结手续，并在存单上加盖“已作贷款质押”戳记，将存单入库保管。然后填写一式两联“质押定期存单代保管收据”，一联给借款人，另一联据以登记表外科目：
收入：担保物——××担保物——××借款人户
另外，银行会计部门编制一式两联“贷款转存凭证”，会计分录为：
借：贷款——定期储蓄存单户——××借款人户
贷：吸收存款——××户
（二）归还贷款的核算
借款人于贷款到期日或提前归还全部贷款本金，应填写一式四联“贷款还款凭证”。银行经办人员计算贷款利息，借款人根据本息合计数将现金（或取款凭证）、贷款还款凭证、质押定期存单代保管收据一并交经办人员。经办人员审核无误后办理还款转账，会计分录为：
借：库存现金（吸收存款——××户）
贷：贷款——定期储蓄存单户——××借款人户
利息收入——贷款利息收入户
同时填写存单解冻书，销记表外科目账：
付出：担保物——××担保物——××借款人户
若借款人在贷款到期前只归还部分贷款，则代保管质押存单应在贷款全部归还后才能退还给借款人。
（三）贷款逾期的核算
借款人于贷款逾期1个月内归还贷款，逾期部分按罚息利率计收利息即可，其余处理手续与正常归还贷款相同。借款人贷款逾期1个月后，银行有权处理质押存单用于偿还贷款本息。如果存单尚未到期，则按提前支取处理。银行经办人员计算贷款利息（包括逾期罚息），根据贷款本息合计数确定支取金额，填写取款凭条；剩余部分款项按原存期、利率开新存单。会计分录为：
借：吸收存款——××借款人户
应付利息
贷：贷款——定期储蓄存单户——××借款人户
利息收入
吸收存款——××借款人户
同时，销记表外科目：
付出：担保物——××担保物——××借款人户
三、个人住房贷款的核算
个人住房贷款是指银行向在我国大陆购买、建造、大修各类型住房的自然人发放的贷款。银行发放个人住房贷款时，借款人必须提供担保。个人住房贷款，通常其贷款额度最高为所购住房全部价款或评估价值的80%；住房公积金贷款数额不得超过借款人家庭成员退休年龄所交住房公积金数额的两倍。首套房贷款期限最长为30年；贷款购买二手房的，房龄与贷款年限之和必须小于等于40年。
（一）发放贷款的核算
借款人向银行申请个人住房贷款时，应向银行信贷部门提供相关资料。银行信贷部门受理贷款申请后，对借款人和保证人的资信情况、偿还能力以及资料的真实性、合法性进行调查。信贷部门审批同意后，借款人持有效身份证件，填写一式五联的“个人住房贷款支付凭证”、借款合同、担保合同交付银行信贷部门；审核无误后，银行信贷部门填制一式四联的“贷款通知书”，连同借款合同副本、担保合同、“个人住房贷款支付凭证”等一并交银行会计部门办理放款手续。会计分录为：
借：贷款——个人住房贷款——××借款人户
贷：吸收存款——××售房单位户
同时，根据贷款抵押物担保合同登记表外科目：
收入：担保物——××担保物——××借款人户
（二）归还贷款的核算
借款人归还贷款本息主要有柜台还款和委托扣款两种方式。放款行会计部门根据借款人填写的贷款还款凭证，办理转账手续。会计分录为：
借：库存现金
贷：贷款——个人住房贷款——××借款人户
利息收入
借款人还清全部贷款时，销记表外科目：
付出：担保物——××担保物——××借款人户
（三）贷款逾期的核算
贷款到期，借款人未能按期归还贷款本息时，如果借款人采取柜台还款方式或者银行对借款人实行批量扣款，应偿还的贷款本金只作逾期记录标志，在账簿上不作逾期记录，应计利息作挂账处理。会计分录为：
借：应收利息
贷：利息收入
借款人偿还拖欠的贷款本金和利息时，会计分录为：
借：库存现金
贷：贷款——个人住房贷款——××借款人户
当借款人累计未偿还贷款本息额到一定程度时，银行将尚未归还的全部贷款本金转为逾期贷款。会计分录为：
借：贷款——逾期贷款户——××借款人
贷：贷款——个人住房贷款——××借款人户
然后按照规定计算应收取的罚息。
【例3-12】甲银行收到信贷部门转来张玲的借款凭证一份，准许对其发放个人住房贷款，金额为100000元，期限为3年，采用等额本金还款方式，年利率为7.56%。经审核无误后，予以转账。甲银行编制会计分录如下：
收入：代保管有价值品——张玲
张玲按期偿还个人住房贷款，采用等额本金还款方式，第一个月偿还3428.78元，其中应还本金2777.78元，利息651元。甲银行编制会计分录如下：
张玲按期偿还个人住房贷款，最后一个月偿还2795.78元，其中应还本金2777.70元，利息18.08元。甲银行编制会计分录如下：
付出：代保管有价值品——张玲
凭证式国债质押贷款的会计核算手续与个人定期储蓄存单小额质押贷款的会计核算手续基本相同，个人汽车消费贷款、个人耐用消费品贷款、个人住房装修贷款、个人助学贷款的会计核算手续与个人住房贷款的会计核算手续基本相同，在此不再赘述。