第一节 金融企业会计的概念

一、金融企业

金融企业是依法设立和运营，以营利为目的，专门从事资金商业性买卖，自负盈亏、独立核算的社会经济组织。金融企业是金融机构的重要组成部分。金融机构通常由银行和非银行金融机构组成。

（一）银行

银行是以存款、贷款、汇兑等业务承担信用中介的金融机构。我国现行的银行体系主要包括中央银行、商业银行和政策性银行。其中，商业银行是典型的金融企业。

1．中央银行

我国的中央银行是中国人民银行。中央银行是一国最高的货币金融管理机构，在各国金融体系中居主导地位。中央银行的主要职能是宏观调控、保障金融安全和稳定、金融服务等。中央银行享有货币发行的垄断权，是“发行的银行”。中央银行代表政府管理全国的金融机构和金融活动，是“政府的银行”。中央银行集中保管银行的准备金，并向银行发放贷款，充当最后的贷款人，是“银行的银行”。中央银行从事的业务和其他金融机构从事的业务的根本区别在于中央银行从事的业务不是为了营利，而是为了实现国家宏观经济目标服务。中央银行的主要业务有货币发行、集中存款准备金、贷款、再贴现、证券买卖、黄金占款，以及为商业银行和其他金融机构办理资金的划拨清算和资金转移的业务等。

2．商业银行

我国商业银行是自主经营、独立核算、自担风险、自负盈亏、自我约束、自我发展的具有法人权利和地位的金融企业，以利润经营为目标，以流动性、安全性、效益性为经营原则。商业银行的主要业务包括吸收公众存款、发放贷款、办理国内外结算、办理票据贴现、发行金融债券、买卖政府债券、从事同业拆借、买卖外汇、提供信用保证与担保、代理保险业务、提供保险箱服务等。

商业银行是我国金融体系的主体，也是银行体系中的重要组成部分。在我国，商业银行主要分为国有独资商业银行（中国工商银行、中国农业银行、中国银行和中国建设银行）、股份制商业银行（招商银行、交通银行、华夏银行、中信银行、民生银行等）、合作性商业银行（城市合作商业银行和农村合作商业银行等）。

3．政策性银行

政策性银行是指由政府创立、参股或保证，以国家信用为基础，不以营利为目的，专门为贯彻和配合国家特定政策，在特定的业务领域内从事政策性融资活动，充当政府进行宏观经济管理工具的金融机构。我国的政策性银行主要包括中国国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行等。

（二）非银行金融机构

随着我国金融体制改革的深化，非银行金融机构也得到了迅速的发展，对我国的经济发展发挥着重要作用，逐渐成为我国金融体系的重要组成部分。非银行金融机构又称金融性公司，以营利为目的，实行自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束的经营机制。非银行金融机构主要包括保险公司、证券公司、信托投资公司、基金管理公司、租赁公司和财务公司等。

1．保险公司

保险公司是经营保险业务和投资业务的经济组织。保险公司的主营业务是保险业务，具体包括财产保险、人身保险和再保险。保险公司的作用是对投保人未来可能发生的损失予以赔偿给付，实现分担风险的保障作用。

2．证券公司

我国的证券公司可以分为综合类证券公司和经济类证券公司。综合类证券公司的业务范围要比经济类证券公司广，主要包括证券经纪业务、证券自营业务、证券承销业务和其他证券业务。经济类证券公司业务比较单一，只允许专门从事证券经济业务，即只能专门从事代理客户买卖股票、债券、基金、可转换债券、认股权证等业务。

3．信托投资公司

信托投资公司是专门从事信托投资业务的公司。信托投资公司从事的主要业务有信托业务、委托业务、代理业务和咨询业务等。

4．基金管理公司

基金管理公司是依据法律、法规和基金契约，负责基金的经营和管理操作的公司。基金管理公司从事证券基金管理业务包括证券投资基金的发行和赎回，以投资组合的方式管理和运用证券投资基金进行股票、债券等金融工具的投资等。

5．租赁公司

租赁公司是指依法成立的、从事金融租赁业务的公司。租赁公司的主要业务包括动产和不动产的租赁、转租赁和回租业务；各种租赁业务所涉及的标的物的购买业务；出租物和抵偿押金产品的处理业务等。

6．财务公司

财务公司是企业内部集团成立的，主要为了加强企业内部资金集中管理和提高资金使用效率的公司。财务公司的主要业务包括存贷款、结算、票据贴现、融资租赁、委托及代理发行有价证券等。

我国金融机构的组成如图1-1所示：

二、金融企业会计

（一）金融企业会计的概念

金融企业会计是我国会计体系的重要组成部分，是一种特殊的专业会计，是把会计学的基本原理和基本方法运用到金融行业的特种会计。

金融企业会计是以货币为主要计量单位，采用专门的会计方法，对金融企业的经营活动进行完整、连续、系统、全面的核算和监督，并进行分析和预测，为金融企业的利益相关者及有关方面提供决策所需的信息。

（二）金融企业会计的特点

金融企业是国民经济中经营货币信用业务的特殊企业，这一特殊性决定了金融企业会计相比于其他的行业会计而言，有着明显的不同的特点。具体如下：

1．在核算内容方面表现出更广泛的社会性

金融企业的会计核算除了核算其本身的业务活动，更要反映国民经济中各部门、各企事业单位的资金活动情况。因此，金融企业会计综合反映了社会宏观经济活动的情况，具有更广泛的社会性。

2．会计核算过程和业务处理过程具有一致性

金融企业的会计部门处于业务活动的第一线，在处理各项业务的同时，必须通过会计进行记录、核算和监督，既处理了业务，又进行了会计核算。当业务活动完成时，会计核算工作也基本完成。

3．核算方法具有独特性

金融企业是经营货币资金的特殊企业，因此金融企业除了要按照一般企业的核算方法进行核算之外，还必须形成自己独特的核算方法。不同的金融企业、不同的业务，具体的处理方法都不相同。金融企业会计在科目设置、凭证编制、账务处理程序以及具体业务的处理方法上都明显区别于其他企业会计。

4．具有严格的内部监督机制

金融企业会计对国民经济的特殊作用和金融企业的业务的特殊性使得金融企业会计在日常核算过程中，必须采取严格的内部监督机制，以保证会计核算工作的正确和货币资金的安全。

（三）金融企业会计的地位与作用

1．金融企业会计的地位

（1）金融企业会计是会计体系的组成部分。

（2）金融企业会计是金融企业内部管理的重要方面。

（3）金融企业会计与其他会计既有共性，又有区别。

（4）金融企业会计是金融企业内部的一项基础性工作。

2．金融企业会计的作用

金融企业会计具有会计核算、会计监督、参与管理、提供信息的职能，承担着正确组织会计核算、依法实施会计监督、真实提供会计信息的任务。