第四节 其他货币资金
一、其他货币资金概述
其他货币资金是指除现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。为了记录其他货币资金的情况，需要设置“其他货币资金”账户。“其他货币资金”账户用以核算其他货币资金的开立、支付、结存等的情况，属于资产类账户。该账户结构与“银行存款”账户的结构基本相同。企业在“其他货币资金”账户下设置“外埠存款”“银行汇票”“银行本票”“信用卡”“信用证保证金”“存出投资款”等明细账户，并按外埠存款的开户银行，银行汇票或本票、信用证的收款单位等设置明细账。有信用卡业务的企业应当在“信用卡”明细账户中按开出信用卡种类设置明细账。
二、外埠存款
外埠存款是企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。收到供应单位的发票账单时，借记“材料采购”或“原材料”“库存商品”“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金”科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金”科目。
【例2-12】W企业从银行汇一笔款150000元到上海用于购买材料。
W企业用此款购入材料120000元，增值税款15600元，余额汇回银行。
三、银行汇票存款
银行汇票存款是企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票后，根据发票账单等有关凭证，借记“材料采购”或“原材料”“库存商品”“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金”科目；如有多余款或因汇票第四联（多余款收账通知），借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金”科目。
【例2-13】W企业向银行申请开一张150000元的银行汇票，由采购员持往北京购买材料。
采购员用此汇票购入材料120000元，增值税款15600元，余额汇回银行。
四、银行本票存款
银行本票存款是企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行本票后，根据发票账单等有关凭证，借记“材料采购”或“原材料”“库存商品”“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金”科目。因本票超过付款期等原因而要求退款时，应当填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金”科目。
【例2-14】W企业向银行申请开一张150000元的银行本票，由采购员持往规定的附近城市购买材料。
采购员用此本票购入材料120000元，增值税款15600元，余额汇回银行。
五、信用卡存款
信用卡存款是企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。企业应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。企业用信用卡购物或支付有关费用，借记有关科目，贷记“其他货币资金”科目。信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金的，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。
六、信用证保证金存款
信用证保证金存款是企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。企业向银行缴纳保证金，根据银行退回的进账单第一联，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额，借记“材料采购”或“原材料”“库存商品”“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“其他货币资金”科目和“银行存款”科目。
思考题
1．什么是货币资金？其内容包括哪些？
2．现金的管理规定有哪些？其内部控制制度是怎样的？
3．什么是现金结算？什么是转账结算？
4．银行转账结算有哪些方式？哪些属于同城结算？哪些属于异地结算？
5．其他货币资金包括哪些内容？
6．什么是坐支？为什么企业不能坐支？
7．什么是票据的背书转让？哪些票据可以背书转让？
8．商业汇票与银行汇票有何不同？
9．商业汇票是如何分类的？
10．什么是信用证？信用证结算方式的适用范围是什么？
练习题
根据以下业务编制会计分录：
（1）企业到银行申请开出银行汇票一张50000元到外地购买材料。
（2）企业用银行汇票购回材料40000元，增值税5200元，余款转回存入银行。
（3）企业以转账支票购买办公用品1500元及增值税进项税额195元。
（4）企业开出一张转账支票25000元，偿还以前欠款。
（5）企业销售商品一批给N公司，并收到N公司一张银行汇票35000元未送存银行，通过背书偿还所欠A企业的货款。
（6）企业申请开出信用证200000元，用于进口货物。
（7）企业进行库存现金清查发现短款3000元，原因待查。
（8）企业以汇兑方式汇出23000元到上海购买材料。