认识纳税筹划的特点

企业纳税筹划的根本目的是减轻税负以实现企业税后利润最大化，合理的事前选择和规划，是企业本身税负减轻的一种财务管理活动。纳税筹划至少应具有以下特点，如图1-2所示。

图1-2 纳税筹划的特点

一、合法性

税收筹划只能在法律许可的范围内进行，违反法律规定，逃避税收业务，属于逃税行为。征纳关系是税收的基本关系，税收法律是处理征纳关系的共同准绳。纳税义务人要依法缴税，税务机关也要依法征税，这是毫无疑义的。但是，现实中，企业在遵守法律的情况下，常常有多种税收负担高低不一的纳税方案可以选择，企业可以通过决策选择来降低税收负担、增加利润，使税收筹划成为可能。

二、筹划性

在现实经济生活中，纳税义务通常具有滞后性。企业交易行为发生后，才缴纳流转税，收益实现或分配后，才缴纳所得税；财产取得之后，才交纳财产税，这就在客观上提供了在纳税前事先做出筹划的可能性。另外，经营、投资和理财活动是多方面的，税收规定则是有针对性的，纳税人和征税对象不同，税收待遇也往往不同，这就向纳税人表明可以选择较低的税负决策。如果经营活动已经发生，应纳税额已经确定而再去图谋少缴税，那么这就不是税收筹划，而是偷逃税收了。

三、目的性

税收筹划的目的，就是要减轻税收负担，同时也要使企业的各项税收风险降为零，追求税收利益的最大化。税收筹划不仅是企业利润最大化的重要途径，也是促进企业经营管理水平的一种方式，更是企业领导决策的重要内容，这也正是税收筹划活动在西方发达国家迅速发展、普及的根本原因所在。

四、专业性

纳税筹划作为一种综合的管理活动，采用的方法是多种多样的。从环节上看，包括预测方法、决策方法、规划方法等，因此，纳税筹划需要周密的规划、广博的知识。纳税筹划的专业性有两层含义：一是指企业纳税筹划需要有财务、会计，尤其是精通税法的专业人员进行，二是现代社会随着经济的日趋复杂，各国税制也是越来越复杂，仅靠纳税人自身进行税务筹划已显得力不从心，税务代理、咨询及筹划业务应运而生，纳税筹划日益呈现出专业化特点。