掌握纳税筹划的原则

纳税筹划的初衷是降低财务成本，实现利润最大化，在纳税筹划过程中，如果一项纳税方案的取得成本及方案实施成本，超过其所带来的经济效益，那么则违背了纳税筹划的初衷。纳税筹划是企业减少财务成本，提高竞争力的有效途径。企业在实施纳税筹划时，应当注意以下几点，如图1-5所示。

图1-5 纳税筹划的原则

一、合法或不违法原则

进行纳税筹划，应该以现行税法的相关法律、国际惯例等为法律依据，要在熟知税法的前提下，利用税制构成要素的税负弹性进行纳税筹划，选择最优的纳税方案。纳税筹划的最基本原则或最基本特征是符合税法或者不违反税法，这是区别于偷税、逃税、欠税、抗税、骗税的关键。

二、保护性原则

由于我国大部分税种的税率、征收率不是单一税率，有的税种还有不同的扣除率、出口退税率。纳税人要避免多缴税，在兼营不同税率的货物、劳务时，在出口货物时，在同时经营应税与免税货物时，要按不同税率（退税率）分别设账、分别核算（它与财务会计的设账原则不同）；在有混合销售时，要掌握计税原则。

三、时效性原则

时效性原则体现在充分利用资金的时间价值上，如销售（营业）收入的确认，准予扣除项目的确认、增值税进项税额的确认与抵扣时间、销售与销项税额的确认时间、出口退税申报时间、减免税期限等，都有时效性问题。而且，程序性税法与实体性税法如有变动，遵循“程序从新、实体从旧”原则也是时效性问题。

四、整体综合性原则

纳税人的筹划行为不但要合法，而且要同税法的立法意图相一致，不恶意钻税法漏洞。