情境岗位一 出纳
任务一 原始凭证的填制
情境导入
同学们，你们知道单据1-1-1至单据1-1-3所示的票据有何用处？它们是如何填制的？
单据1-1-1
单据1-1-2
单据1-1-3
任务准备
请同学们思考和讨论如下问题。
（1）原始凭证的概念是什么？种类有哪些？
（2）原始凭证的填制及审核要求有哪些？
（3）什么是支票？其种类和结算范围是什么？
（4）普通发票和增值税专用发票的基本联次是什么？
（5）什么是银行汇票？其结算范围是什么？
（6）什么是商业汇票？其种类和结算范围是什么？
任务清单
原始凭证的填制。
任务实施
1．训练目的
通过本训练，学生能够熟练准确地填写或审核各种与现金、银行存款业务相关的票据，学会处理现金、银行存款的收支业务。
2．训练内容
（1）开出现金支票，从银行提取现金。
（2）报销差旅费，退回多余借款。
（3）收取零星销售货款，并送存银行。
（4）核发职工工资。
（5）职工报销办公用品费。
（6）办理银行汇票付款业务、收款业务。
（7）商业承兑汇票付款业务、收款业务。
3．训练资料
（1）2013年1月6日，出纳员李欣开出现金支票，从银行提取现金6000元备用。要求：填制“支票领用申请单”；批准后，填制“现金支票”的正面和背面；登记“支票登记簿”；提现后，将现金存入保险柜，填写“支票登记簿”的报销日期，如单据1-1-4～单据1-1-7所示。
单据1-1-4
单据1-1-5
单据1-1-6
单据1-1-7
（2）2013年1月6日，销售部王杰报销差旅费2360元，原借款2500元，将剩余款140元退回到财务部门。要求：复核原始单据（略）及差旅费报销单，收取剩余款项，并开出收款收据，如单据1-1-8至单据1-1-9所示。
单据1-1-8
单据1-1-9
（3）2013年1月8日，青岛扬帆公司采购员购买甲产品10件，每件300元，增值税510元，共计3510元。财务开出增值税专用发票，并收取货款。经出纳员清点，收取现金：100元34张、50元2张、10元1张。要求：收取现金3510元，在发票上加盖“现金收讫章”，填写“现金缴款单”，如单据1-1-10至单据1-1-12所示。
单据1-1-10
单据1-1-11
单据1-1-12
（4）2013年1月8日，根据公司工资结算表，以现金发放职工工资258000元。要求：复核工资结算表，并签发现金支票，如单据1-1-13和单据1-1-14所示。
单据1-1-13
单据1-1-14
（5）1月10日，管理部张鑫报销办公用品费2300元。要求：审核发票及支出凭单，根据实际使用金额开出现金支票，予以报销，如单据1-1-15至单据1-1-17所示。
单据1-1-15
单据1-1-16
单据1-1-17
（6）办理银行汇票付款业务、收款业务。
①2013年1月12日，采用银行汇票结算方式向方信公司（账号：30985678933223，开户银行：农业银行四方支行）采购A材料一批，出纳需要到开户银行办理金额为80000元的银行汇票。要求：填制银行汇票申请书，如单据1-1-18所示。
单据1-1-18
②2013年1月14日，向招远公司销售乙产品80件，单价为每件500元，价款40000元，增值税6800元，收到招远公司交来的50000元银行汇票一张，会计开具增值税专用发票。要求：在银行汇票上填写实际结算金额和多余金额，之后填写进账单，如单据1-1-19至单据1-1-22所示。
单据1-1-19
单据1-1-20
单据1-1-21
单据1-1-22
（7）商业承兑汇票付款业务、收款业务。
①2013年1月15日，与青岛红日有限公司签订购销合同（合同号：34567#），采购B材料2000件，每件30元，收到对方开具的增值税专用发票（发票联和抵扣联）。要求向青岛红日有限公司开出一张付款期限为三个月的商业承兑汇票，并登记应收票据备查簿，如单据1-1-23至单据1-1-25所示。
单据1-1-23
单据1-1-24
单据1-1-25
②2013年1月15日，向青岛兴达有限公司销售乙产品40件，每件500元，价税合计23400元，会计开出增值税专用发票，收到为期5个月的商业承兑汇票。要求：登记应付票据备查簿，如单据1-1-26至单据1-1-28所示。
单据1-1-26
单据1-1-27
单据1-1-28
知识链接
1．支票
支票是由出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。开立支票存款账户和领用支票，必须有可靠的资信，并存入一定的资金。支票一经签发，应由出票人无条件付款。
（1）支票记载事项。
支票记载事项包括：绝对记载事项、相对记载事项、非法定记载事项。
绝对记载事项包括：①表明“支票”字样；②无条件支付委托；③确定的金额；④付款人名称；⑤出票日期；⑥出票人签章。绝对记载事项是票据法规定必填的记载事项，如果欠缺某一项绝对记载事项则该票据无效。其中两项绝对记载事项可以通过出票人以授权补记的方式记载：支票的金额、收款人名称。注意未补记前支票不得使用。
相对记载事项：①付款地（如果支票上未记载付款地的，则付款地为付款人的营业场所）②出票地（支票上未记载出票地的，则出票人的营业场所、住所、经常居住地为出票地）。相对记载事项是指票据法规定应当记载而没有记载，如未记载可以通过法律规定进行推定而不会导致票据无效。
非法定记载事项：①支票的用途；②合同编号；③约定的违约金；④管辖法院等。支票上可以记载非法定事项，但这些事项并不发生支票上的效力。
（2）支票填制要求。
①签发支票必须使用墨汁或碳素墨水笔填写，支票上各项内容要填写齐全，数字要标准，大小写金额要一致。
②签发日期应填写实际出票日期，支票正联出票日期必须使用中文大写，支票存根部分出票日期可用阿拉伯数字书写。在支票正联用大写填写出票日期时，为防止变造支票的出票日期，在填写月、日时应注意：月为壹、贰和壹拾，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”；收款单位名称应填写全称并与预留银行印鉴中单位名称保持一致。
③大写金额应紧接“人民币”书写，不得留有空白，以防加填；大小写金额要对应，要按规定书写。
④阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“¥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写，以免分辨不清。
⑤要如实写明用途，存根联与支票正联填写的用途应一致。
⑥在签发人的签章处按预留银行印鉴分别签章（财务专用章、法人名章），签章不能缺漏。
⑦对约定使用支付密码作为支付票据金额的，出票人可在小写金额栏下方的空格栏（支付密码填写栏）中记载支付密码。
⑧预算单位在办理支票业务时，可以根据财政部门的相关管理规定，在“附加信息”栏上填写预算管理类型、预算账户、支出类型等代码信息。其他客户也可根据系统、行业或内部管理的需要，在“附加信息”栏记载相关信息。“附加信息”并非票证的必要记载事项，欠缺该记载事项并不影响票据的效力。
⑨支票签发后，将支票从存根联与正联之间骑缝线剪开，正联交给收款人办理转账或取现，存根联留下作为记账依据。
（3）支票的使用要求。
①支票适用于同城票据交换地区内的单位和个人之间的一切款项结算。自2007年6月25日起支票实现了全国通用，异城之间也可使用支票进行支付结算。
②支票一律记名，转账支票可以背书转让。
③支票提示付款期为十天（从签发支票的当日起，到期日遇节假日顺延）。
④支票签发的日期、大小写金额和收款人名称不得更改，其他内容有误，可以画线更正，并加盖预留银行印鉴之一证明。
⑤支票发生遗失，可以向付款银行申请挂失；对于挂失前已经支付的，银行不予受理。
⑥出票人签发空头支票、印章与银行预留印鉴不符的支票、使用支付密码但支付密码错误的支票，银行除将支票做退票处理外，还要按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。
（4）支票的对付。
出纳持支票正联到其开户行对付，填写身份证名称、发证机关及号码，并在“收款人签章”处加盖企业财务专用章和法人名章（即预留银行印件）。
支票结算程序，如图1-1-1所示。
图1-1-1 支票结算程序
2．收据
收据一式三联：第一联为存根联；第二联为收据，给交款单位或个人，加盖财务专用章；第三联：记账依据，加盖现金收讫章。收据由出纳填写，有编号。收据各联都需要盖收款人、交款人名章。
当企业需要报销职工差旅费时，出纳员应审核差旅费报销单，并收回剩余预借差旅费或要求职工补足差额差旅费。
报销差旅费的工作流程，如图1-1-2所示。
图1-1-2 差旅费报销流程
3．现金缴款单
现金缴款单一式两联，第一联为回单联，现金送存银行后，从银行取得加盖收讫章的现金缴款单的回单联交给会计作为入账的依据，从而说明款项已存妥。第二联为收入凭证联，由收款人开户银行留作凭证。
当企业发生现金销售业务时，出纳员应当对业务员所持销售小票进行审核，并据此登记账目。
收取销售收入现金款的工作流程，如图1-1-3所示。
图1-1-3 收取销售收入现金款流程
4．出纳发放工资
出纳首先应复核工资结算表，并签发现金支票，支取现金后发放职工工资（要求相关职工签章）。发放工资业务处理流程，如图1-1-4所示。
图1-1-4 发放工资工作流程
5．复核办公用品报销凭证，并开出现金支票
报销业务处理流程，如图1-1-5所示。
图1-1-5 报销业务流程
6．银行汇票
（1）银行汇票申请书。
申请人使用银行汇票，应向出票银行填写一式三联的“银行汇票申请书”，填明收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期等事项并签章。签章为其预留银行的签章。申请人和收款人均为个人，需要使用银行汇票向代理付款人支取现金的，申请人须在“银行汇票申请书”上填明代理付款人的名称，在“汇票金额”栏先填写“现金”字样，然后填写汇票金额。申请人或者收款人为单位的，不得在“银行汇票申请书”上填明“现金”字样。
（2）银行汇票联次及用途。
银行汇票一式四联。第一联为卡片，出票行结清汇票时作为汇出汇款的借方凭证；第二联为银行汇票，代理付款行在付款后作为联行往来账的借方凭证附件；第三联为“解放通知”，代理付款行在兑付后随报单寄给出票行，出票行将其作为多余款贷方凭证；第四联为多余款收账通知，出票行在结清多余款后将其交给申请人。
（3）银行汇票的签发。
签发银行汇票必须记载下列事项：①“银行汇票”的字样；②无条件支付的承诺；③出票金额；④付款人名称；⑤收款人名称；⑥出票日期；⑦出票人签章。欠缺上列事项之一的，银行汇票则无效。
出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发一式四联的银行汇票，并用压数机压印出票金额，将第二联“银行汇票”和第三联“解放通知”，连同“银行汇票申请书”第一联一并交给申请人。须注意的是：银行汇票日期应为大写。
签发转账银行汇票时，不得填写代理付款人名称，但由人民银行代理兑付银行汇票的商业银行，向设有分支机构地区签发转账银行汇票的除外。
签发现金银行汇票时，申请人和收款人必须均为个人。收妥申请人交存的现金后，在银行汇票“出票金额”栏先填写“现金”字样，然后填写出票金额，并填写代理付款人名称。申请人或者收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行汇票。
（4）银行汇票款项的结算。
采购货物以银行汇票结算款项时，应将第二联银行汇票和第三联解讫通知交付给汇票上记明的收款人。银行汇票的实际结算金额低于出票金额，其多余金额由出票银行退交申请人。出票银行结清款项后，将银行汇票第四联“多余款收账通知”交汇款人（付款人）。
银行汇票付款程序，如图1-1-6所示。
图1-1-6 银行汇票付款流程
7．商业承兑汇票
（1）商业承兑汇票记载事项。
商业承兑汇票的记载事项包括：①“商业承兑汇票”的字样；②确定的金额（大写）；③付款人名称、账号、开户银行及账号；④收款人名称、账号、开户银行及账号；⑤出票日期（大写）、汇票到期日为交易双方约定的付款日（大写）；⑥出票人在汇票的第一、二联盖单位财务专用章和单位法人名章。欠缺上列记载事项之一的，商业汇票则无效。
（2）商业承兑汇票的联次及格式。
商业承兑汇票一般一式三联。第一联为卡片，由承兑人（付款人）留存；第二联为商业承兑汇票，交由收款人（或持票人），是持票人开户行随托收凭证寄给付款人开户行作为借方凭证附件；第三联为存根联，由出票人存查。
（3）商业承兑汇票登记簿。
为加强商业承兑汇票的管理，对于使用商业承兑汇票结算方式结算款项业务比较多的企业，应建立“应付票据备查簿”和“应收票据备查簿”，对每一笔应付票据和应收票据业务进行详细登记，以便到期及时结清货款和到期及时收回货款。
商业承兑汇票付款程序，如图1-1-7所示。
图1-1-7 商业承兑汇票付款程序
任务拓展
对外来原始凭证进行审核。若金额有错误，须要求出具单位重开；若金额以外的项目有错误，须要求出具单位修改并盖章。
任务评价
表1-1-1 任务评价表
