2.2 企业财务会计机构及会计核算制度简介
（一）财务会计机构设置
财务经理对企业日常会计核算和资金管理负有全面的组织、监督和管理责任。及时向企业管理者和其他报表使用人提供真实有用的会计信息。定期进行财务分析，提出建设性的理财措施和建议。
出纳员负责办理日常现金及银行存款收付业务。根据审核无误的原始凭证，编制记账凭证，并及时登记现金日记账及银行存款日记账。做到日清月结。
负责审查采购、入库、领用等原始凭证，编制记账凭证，登记相关材料明细账；根据本期生产费用发生记录及上期末在产品余额进行产品成本核算。
严格按照企业会计制度和内部控制制度规定，审查各项费用发生的合法性和合理性，做好核算和监督工作。
审核销售业务原始凭证，严格执行赊销授权批准制度，按规定填开销售发票。根据销售结算方式，及时进行账务处理，并登记销售明细账。根据本期发生固定资产购进、安装、清理、清查等业务，按照固定资产核算制度，进行会计处理，登记固定资产卡片账及明细账。遵循一贯性原则，定期编制固定资产折旧计算表，分配固定资产折旧。严格执行投资授权审批制度，定期审查投资收益，及时进行会计处理。
（二）企业内部会计核算制度简介
本企业内部会计核算制度是根据《企业会计准则》及国家相关经济法和税法的规定，并结合本企业生产经营规模特点以及企业财务管理要求制定的，其主要内容如下：
企业库存现金实行限额管理。开户银行与企业共同制定库存现金限额8，000元。
当库存现金超过现金定额时，应及时送存银行。
企业采用非定额备用金制度。平时有关部门进行零星开支，到财务部门借款，发生支出后报账。
企业各职能部门人员外出采购材料、销售产品、催收货款、参加会议等，经审批可以乘坐飞机、火车或汽车前往。出差期间住宿不能超过异地住宿标准。出差期间每天伙食补贴人民币180元。
本企业采用备抵法核销坏账损失。坏账的确认须符合有关条件，并经过办理审批手续。坏账准备提取方式为“应收账款余额百分比法”。提取比例依坏账损失发生的可能性而具体决定。
本企业存货主要分为原材料、低值易耗品、半成品和库存商品。其主要原材料为红木材，华润清漆。辅料有调料、颜料等，价值较低，用量少。低值易耗品主要有雕刻刀具等。存货发出按实际成本计价。
（1）固定资产折旧计提方法
企业房屋、建筑物、生产设备、管理用设备采用使用年限法计提折旧。运输车辆采用工作量法计提折旧。企业各类固定资产的使用年限和预计净残值率规定如下：
表2-4 固定资产折旧计提比例表
（2）固定资产维修费的核算
企业固定资产发生修理费用，一般直接计入当期损益费用。
产品成本项目分为直接材料、直接人工费及制造费用。企业发出材料采用加权平均成本计价，直接人工费和制造费用在不同产品之间的分配均按产品实际耗用工时分配。期末在产品成本计算方法：原材料按实际领用或发生全额计算，直接人工费和制造费用按约当产量法计算。
企业采用应收账款余额百分比法于年末计提坏账准备。年度终了，分析各项应收款项的可收回性，预计可能产生的坏账损失，对没有把握收回的应收款项，经董事会批准，确定合理的比例计提坏账准备。
企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行计价，存货跌价准备按单个存货项目的成本与可变现净值计量。
企业于年度终了，对固定资产逐一进行检查，对于由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致固定资产的可收回金额低于账面价值的，将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备。固定资产减值准备按资产组计提。
（1）企业为一般纳税人，适用增值税率13%。
（2）应交城市维护建设税，按当月应交流转税的7%计算。
（3）应交教育费附加，按当月应交流转税的3%计算。
（4）企业每月末计算并核算应交纳所得税额，季末汇交所得税。
按照公司章程，半年末损益结算后，根据董事会决议的利润分配方案，按当年4月末股东投资比例向股东分配红利。