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第2章 发现收益高估
本章对无良经理人最常操纵的目标——收益被高估的情况进行检验。从激进的报表确认（过早确认收入）到明目张胆的欺诈行为（在报表中确认虚假收入）在本章中均有涉及。本章还对一些因操纵报表结果已经遭到指控，但是还没有被判定有罪的公司的真实案例进行介绍，为能够发现类似行为提供技术以及警示信号。
在本章中，我们将探寻公司收益高估的技巧并且介绍一些可能提示存在潜在问题的警示信号（称为红旗事件）。在一些情况下，公司会使用技巧对收入或某些收益的次级合计项目（如毛利或营业利润）进行高估，而不会直接高估损益表的底行收益项目（净利润）。上述所提到的技巧会在本章进行简述。
一家公司高估收益的动机究竟是什么？正如第1章所提及的，投资者和债权人都会对一家公司的盈利水平感兴趣。更高的收入或盈利，意味着在未来有可能为投资者和债权人带来更多的回报。如果管理层想要把他们的业绩在投资者或债权人的眼中变得更好，他们就会利用会计把戏高估收益，特别是在管理者的薪酬与收益或股价挂钩的情况下。
公司针对损益表所采用的修饰技巧主要分为四个类别，如图2-1所示。下面我们将对这些技巧逐一进行详细的介绍。
在本章和后续章节中，通过对公司真实案例的研究，我们将对公司使用会计把戏的技巧以及用于发现问题的技术进行说明。尽管一些与案例有关的讨论在后续章节中也会看到，但是由于公司不太可能只使用一种修饰技巧，因此我们将结合所有的情况进行阐述。
图2-1 损益表修饰技巧