2.4　对账

对账就是核对账目，即对账簿所记录的各项数据进行检查核对，确保会计记录的真实可靠。

2.4.1　对账的内容

对账的内容主要包括账证核对、账账核对、账实核对和账表核对。

（1）账证核对。账证核对是指将账簿记录与相关的原始凭证或记账凭证进行核对。核对时，将凭证与账簿记录的时间、数量、金额、会计科目、记账方向等相互核对，保证两者相符。对账的方法主要有以下几种。

① 核对总账与记账凭证汇总表是否相符。

② 核对记账凭证汇总表与记账凭证是否相符。

③ 核对明细账与记账凭证及所涉及的支票号码以及其他结算票据种类等是否相符。

（2）账账核对。账账核对就是在账证核对的基础上，对有关账簿进行互相核对，具体的核对内容如表2-18所示。

（3）账实核对。账实核对是对各种财产物资的账面余额与实存数额进行的核对。具体的核对内容包括以下方面。

① 核对现金日记账的账面余额与库存现金的实存数。发生长、短款时，应即列作“待处理财产损溢”，待查明原因经批准后再进行处理。

② 核对银行存款日记账余额与开户银行对账单余额。每收到一张对账单，要在3日内核对完毕，每月编制一次银行存款余款调节表。

③ 核对各种财产明细账的余额与具体的实存数额。

④ 核对各种应收、应付账款等明细账的余额与对应的债务、债权企业或者个人。

（4）账表核对。账表核对是对会计账簿的记录与会计报表有关内容的核对。由于会计报表是基于各种会计账簿及相关资料编制而成的，因此核对账表、检查具体的数据是否完全相符也是重要的对账工作。

2.4.2　查找错账的方法

会计在对账时，要重点对各种账户的记录进行核对，必须使用各种常见的查账方法。

（1）差额法。差额法是指根据错账的差额数，查找所登记的会计账簿、凭证中是否有与错账相同的数字。通过差额的多少可以对简单的漏记、重记进行查找。

（2）顺查法。顺查法是按照记账的顺序从原始凭证、账簿、编制会计报表全部过程进行查找的一种方法。即首先检查记账凭证与原始凭证的内容、金额等是否一致，再将记账凭证依次与各种日记账、明细账、总分类账逐笔进行核对，最后将其与会计报表进行核对结算。

这种检查方法，可以发现重记、漏记、错记科目、错记金额等。主要优点在于结果精确、方法简单。但是查找起来费时费力，且不便于进行专项查账或按业务进行查账分工。

（3）逆查法。逆查法又称倒查法，与顺查法相反，是从审阅、分析报表着手，根据发现的问题和疑点确定查找重点，再核对有关的账簿和凭证。

这种检查方法比顺查法的查找范围小，而且有一定的核查重点，能够节约查账的时间和精力。但是，由于逆查法不进行全面而有系统的检查，因此很难保证错账的查找准确度，会计员舞弊不能完全被揭露。如果查账人员经验不足，可能出现较多的失误。

（4）偶合法。偶合法是根据账簿记录差错中经常出现的问题，推测与差错有关的记录而进行查找的一种方法。这种方法主要适用于漏记、重记、错记的查找，如表2-19所示。

2.4.3　实现会计电算化后的对账

计算机银行对账与手工核对银行账的原理和方法基本相同，但对账、核销已达账项以及编制银行存款余额调节表等工作基本交由计算机自动完成。计算机核对银行账，首先将银行发来的对账单输入计算机中的银行对账单库中，然后由用户确定对账的银行存款科目及对账方式，再由计算机自动将系统中存储的银行日记账中的记录按对账的条件进行筛选，并将筛选的记录送入银行日记账未达账库中，最后在银行对账单库与日记账未达账库之间进行记录的自动核对和核销，并自动生成银行存款余额调节表。