技能训练

1. 练习原始凭证的填制

（1）收料单的填制。2015年12月12日，东方工厂从大众面粉厂购入面粉1 000千克，每千克2.8元，并办理验收入库，收料人张羽，交料人张好（发票号码23451111，编号1201）。

（2）产品出库单填写。2015年12月23日，李圆从2号仓库提取A产品300件（每件单价1 000元），发往常州纺织公司，仓库保管员李方，编号1202。

（3）收据的填写。

资料：2015年12月24日，常州纺织公司收到常州轻工公司转账支票一张，为预付机器款10 000元，会计人员王凯开具收据，出纳人员王一凡办理收款转账业务。

（4）2016年10月10日，常州天天文具公司销售给常州五一技校文具用品一批。其中，无尘粉笔1 000盒，单价0.7元，编号001号；黑板擦50个，单价2.5元，编号004。天天文具公司李天河开出增值税普通发票一张，并由款台收款员张旭办理现金收款手续。

2. 练习记账凭证的填制

资料：常州纺织公司2016年12月发生如下业务，请填制记账凭证。

（1）6日，从常州东方工厂购进乙材料8 000千克，每千克20元；向常州前进工厂购进丙材料7 000千克，每千克15元；向常州华胜工厂购进丁材料5 000千克，每千克30元，增值税税率17%，上述材料均已验收入库，以银行存款支付乙、丙两种材料款，丁材料款尚未支付（分3张记账凭证分别记录）。

（2）10日，从银行提取现金83 000元备发工资，现金支票票号为10002。

（3）10日，发放工资83 000元。

（4）10日，市场一部向常州飞龙公司销售A产品300件，不含税单价1 000元，增值税税率17%，款项已通过银行收讫。

（5）10日，开出现金支票，票号10003，以银行存款2 500元支付销售A产品的运费。

（6）20日，市场二部向无锡市鸿昌公司销售B产品400件，不含税单价800元，增值税税率17%，价款未收。

（7）21日，通过电汇结算，收回鸿昌公司20 000元所欠货款。

（8）21日，通过电汇结算，偿付华胜工厂150 000元货款。

（9）22日，张毅出差回来报销差旅费5 500元，退回现金500元。

（10）31日，计算本月应付职工薪酬。其中，生产A产品的生产工人工资41 000元，生产B产品的生产工人工资24 000元，车间管理人员工资8 000元，厂部管理人员工资10 000元。

（11）31日，仓库本月发出材料汇总表，如表1-11所示，编制相关会计分录。

（12）31日，用现金750元购买办公用品。

（13）31日，经计算本月固定资产折旧费20 000元，其中车间负担17 000元，厂部负担3 000元。

（14）31日，按生产工时比例结转本月制造费用（A产品6 000工时，B产品4 000工时）。

（15）31日，本月投入的A产品600件、B产品500件全部完工入库，结转完工产品的实际成本。

（16）31日，结转A、B产品的销售成本，A产品单位成本为437.5元/件，B产品单位成本为312.5元/件。

（17）31日，结转本月损益类账户到本年利润。

（18）31日，按本月实现利润的25%计提应交所得税。

（19）31日，结转所得税费用。

（20）31日，结转净利润。

（21）31日，按税后利润的10%计提盈余公积。

（22）31日，经研究决定按税后利润的40%向投资者分配利润。

（23）31日，结转利润分配明细账户。