1.4 企业的未达账项调节公式：清查银行存款的工具

期末资产清查中对银行存款的清查是十分必要的，其中有哪些要点需要掌握呢？首先，清查银行存款是指由各开户行单位与银行核对银行存款的账簿记录，即把银行存款日记账与银行对账单进行定期核对，至少每月一次。其次，清查中双方的存款余额如果不一致，必须逐笔查明原因并进行处理。其中未达账项引起的银行存款余额不一致的情况，需要编制“银行存款余额调节表”，调节相符。调节办法是将双方的账面存款余额各自加减未达款项，使双方余额相等。

调节公式如下：

企业银行存款日记账的余额+企业已付银行未付的项目+银行已收企业未收的项目-企业已收银行未收的项目-银行已付企业未付的项目=银行对账单余额

银行对账单余额+企业已收银行未收的项目+银行已付企业未付的项目-企业已付银行未付的项目-银行已收企业未收的项目=企业银行存款日记账余额

例1-6 2019年12月30日，A企业的银行存款日记账余额是73 205元，银行对账单余额是73 560元。经过逐项检查，发现如下未达账项：

（1）单位已收，银行未收款项2795元。

（2）单位已付，银行未付款项9250元。

（3）银行已收，单位未收款项3500元。

（4）银行已付，单位未付款项9600元。

【解析】根据上述资料，银行存款余额调节表的编制内容如表1-3所示。

注意：经调节后，双方存款余额均为67105元，证明双方不存在记账差错。如果调节后余额仍不相等，则记账有差错，应进一步检查。

例1-7 2019年12月30 日，B企业的银行存款日记账余额是150000元，收到的银行存款对账单余额为339000元，经核对，B企业与银行均无记账错误，但是发现有下列未达账款，资料如下：

（1）12月28日，B企业开出一张金额为80000元的转账支票用以支付供货方货款，但供货方尚未持该支票到银行兑现。

（2）12月29日，B企业送存银行的某客户转账支票20000元，因对方存款不足而被退票，而B企业未接到通知。

（3）12月30日，B企业当月的水电费用1500元，银行已代为支付，但B企业未接到付款通知而尚未入账。

（4）12月30日，银行计算应付给B企业的利息500元，银行已入账，而B企业尚未收到收款通知。

（5）12月30日，B企业委托银行代收的款项150000元，银行已转入B企业的存款户，但B企业尚未收到通知入账。

（6）12月30日，B企业收到购货方转账支票一张，金额为20000元，已经送存银行，但银行尚未入账。

要求：根据以上分析完成B企业银行存款余额调节表的编制。如表1-4所示。