（一）货币资金

货币资金在资产负债表左上方，是所在列的第一个项目。货币资金是三个核算科目的总和——现金、银行存款和其他货币资金。现金是指公司保险柜所保存的现金，银行存款是指公司存在银行、可随时动用的资金。通常，现金和银行存款的定义简单、容易理解。

相比之下，其他货币资金的情况较复杂，包括的内容也更多。通常，其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用卡保证金存款以及存出投资款等。其他货币资金的核心特点是，虽然属于公司的资产，但多数情况其使用受到限制，不能随时被公司所支取。

○案例3-6

2020年4月29日，瑞康医药（002589）发布2019年年度报告。报告显示，截至2019年12月31日，公司拥有货币资金48.30亿元，占总资产的14.88%。从财务报表附注可见，公司的货币资金包括现金0.12亿元、银行存款26.80亿元、其他货币资金21.38亿元。在货币资金中，有21.88亿元是保证金、受限的银行存款，属于使用受限制的货币资金。

单从资产负债表看，瑞康医药拥有货币资金48.30亿元，但其中的21.88亿元属于使用受限制的资产，并不能被公司随时支取。实际能够随时支取的货币资金只有26.42亿元，仅占货币资金的54.70%。

从瑞康医药的案例可见，资产负债表中的货币资金并非公司真实的资金资产，还需要考虑其使用是否受限制。资金的真实性和使用是否受限制，是货币资金最重要的关注点，通常我们可以通过财务报表附注来加以印证。