第9章　“钱”很关键：学点财税知识和投融资知识

第1节　掌握一点财务知识

一、连账本都看不懂的经营院长有多少

常常听见有人抱怨：明明挣钱了，怎么一到会计手里，就不挣钱甚至还亏损？没别的，因为看不懂财务报表。除了财务人员，大部分医生和营销运营人员都看不懂财务报表。医生自不必说，多数经理人不懂财务的原因是老板不愿意让经理人了解财务数据，因此经理人没有接触报表的机会；另一个原因恐怕是机构根本就没有报表。

不懂财务的人开办医疗美容机构，偷税漏税在所难免。许多单体医疗美容机构只有流水账，税务部门审查的时候不是装傻充愣就是行贿过关。但是随着政策管控会越来越严，掌握一点财务知识势在必行。

经理人有的时候要为亏损背锅，连申辩的机会都没有，因为自己不懂财务、不懂预算、不懂税务。创业医生和经理人可以不像财务人员那么精通财务知识，但是最基本的常识一定要了解。比如维持机构运转需要多少现金？什么时候钱就不够了？到底挣多少钱才能维持收支平衡，有多少收入才能维持盈亏平衡？成本到底有多少？怎么才能控制成本？有多少存货是合理的？应该交多少税？怎么交税既合法又合理……

至于财务管理体系，还是交给专业财务人员去负责吧。因为这个系统非常复杂，有4个大的模块，下面还有11个子系统，医生肯定一看就晕了，经理人多半也是望而却步。所以，搞经营的人只需要知道你应该知道的那部分即可。

学财务出身的人都会在思维模式上留下痕迹，通常叫作“财务思维”，他们转行做经营时，考虑风险和困难的因素会多一些，经营人员在做决策之前问问身边的财务人员是对的，只要别被财务思维捆住手脚就行了。

1．经理人必须看懂的三张报表

第一张表：资产负债表。

这张表说的是：在某一个时间，你的机构的财务状况，包括机构拥有多少资产、股东占多少、欠了多少钱。表的右边是钱从哪儿来的，如果是投资来的，是股权，叫“权益”；如果是借的，是债权，叫“负债”。表的左边是钱都花在哪儿了，花钱换来了流动资产和非流动资产。所谓流动资产，就是在一年或一年以上的营业周期内，可以变现或动用的资产，像存款、应收款、库存等；非流动资产是那些不能在一个营业周期变现或者耗用的资产，比如固定资产、长期投资、无形资产、租入固定资产改良支出（装修费等，两者按是否容易变现来区分）等。

机构的资产等于负债与权益的总和，也就是说：资产负债表的左右两边永远是相等的。

股东就是主要投资人，股东的权益就体现在这张表里。股东权益包括：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。实收资本就是股东们投的钱，包括最早投的和后来钱不够了又追加的。资本公积一般是股东投入的资金超过实收资本的钱。诸如股本的溢价、资产重新估值后的增值，还有捐赠。盈余公积是按照机构出现净利润依照《公司法》规定按照利润的一定比例提取的用于企业未来发展的利润，有法定盈余公积和任意盈余公积之分。未分配利润是机构日常经营赚的可以用来分配给股东利润，如果是负数，是机构累计的亏损金额。已经分了的钱就不记在这里了。

第二张表：利润表。

利润表就是一份成绩单。它反映的是机构在一段时间里动用所有资产一共取得了多少收入，为取得这些收入用了多少成本费用，结果赚（亏）了多少钱。

（1）利润表负责记录些什么？

第一项是营业额，也叫营业收入；第二项是营业成本，收入减去成本，是毛利润；假如除了营业收入之外还有其他的投资收益，也得记在这里；经营过程中可能还花了些钱，包括国家收取的各种税费、销售费用、管理费用、财务费用，毛利润加上投资收益减去这些费用，就是营业利润；如果在上述营业利润之外还有花费或收入，要么加上，要么减去，得出来税前利润；这之后就要交所得税了，最后剩下那一点，才是净利润。

（2）看利润表需要掌握的几个术语。

息税前利润（EBIT）：支付利息和所得税之前的利润。这个数字的意义是给债权人看的，例如给企业提供贷款的银行，要么还钱，要么还利息。税前利润（EBT）是支付所得税之前的利润，税务局需要看这个。税后利润（PAT）是交了25%企业所得税之后剩下的利润。未分配利润（RE）是可以分给股东但是还没有分的利润。

第三张表：现金流量表。

这张表是专门管理现金的，通俗点讲可以说是“流水账”，只是把通常的流水账中的资金收入和支出进行归类，好看一些。机构运营无非就是这么几件事：筹钱、投资、经营。这些动作只要发生，必定会对兜里的钱带来变化，把这些变化记下来，就是现金流量表。

现金流量表可以看出一定时期里机构进账和出账的情况，也代表着机构目前的资金状况和未来的挣钱能力，是对另外两张表的重要补充。

现金流虽然不等于利润，但是对机构的生存与发展至关重要。有些机构虽然亏损，但是有很好的现金流，这种情况下便需要降低成本，加大市场投入，提高收入，以增强盈利能力。

2．三张表的关系

资产负债表反映机构的财务状况，包括资产、负债和所有者权益；现金流量表反映资金的流量状况，包括资金的来源、用途和结存；利润表反映机构经营成果，包括收入、成本费用和利润。

三张表是互相联系、互为转化的关系，一个时点的资产负债表，通过一段时间的现金流量表和利润表的变化，形成下一个时点的资产负债表。

财务的核心就是这三张表，财务人员围着这三张表转。

为什么要求股东医生或经营院长们必须能够看懂这三张报表？因为这些报表具有信息、成本和管理这几大功能，是机构最真实的情况反映。

3．三张表的功能

（1）信息功能。

原始记录总得有吧？挣不挣钱咱得知道吧？机构产值咱心里得有数吧？机构的资本结构咱得理解吧？所以，这三张表以数字的形式，详细、准确地记录和披露了机构的财务状况和经营结果。

（2）成本功能。

成本怎么算？成本报表怎么读？成本预算如何编制和控制？这三张表可以正确地计算和说明机构的成本，有一套完整的核算方法。

（3）管理功能。

通过对三张表的分析，能够加强内部控制，防止工作错误，保证资产安全。运用财务比率分析，探讨经营得失，不断改进管理，提高水平。运用财务预算，规划利润（后面章节有详细介绍），寻找最有利的营销方案。运用财务模型，探讨业务模式，拟定最佳经营策略。

二、“打倒财务部”

最“可恶”的人是谁？当然是财务总监。

财务总监是财务思维的集大成者，所以财务出身的人转身去做市场开拓者，鲜有特别成功的。财务总监的眼睛里都是风险和困难，人人都是“贪污犯”；营销人员的眼里看到的则是机会和挑战，不是竞争对手就是合作伙伴。

不少总经理发出内心的感叹：财务人员的情商实在不敢恭维，他们每天面对那些枯燥乏味的数字和报表，用怀疑的目光审视着营销人员的一举一动，时不时地与拼搏在一线的指战员们发生各种各样的冲突。然而，一家机构的成败，只看财务；一家机构是否具有投资价值，只看财务报表；一家机构是否规范化运营，只看财务系统。所以，财务系统很重要。

博士、硕士、主任、副主任等撸起袖子加油干，拼死拼活一个月下来，挣了不少钱，怎么到了会计嘴里，却不赚钱了呢？那些一脸严肃的财务人员嘴里蹦出来的财务术语，让博士们蒙圈。

经营团队与财务团队的冲突，无处不在。但绝大多数冲突实际上是因为经营团队对财务系统的陌生造成的，想消除与财务总监的冲突，还得从对财务系统的了解开始。

冲突的原因很多，大体上是双方的基本思路不一致，经理人眼里只有营业额，有时甚至不记成本，这可能只是某个阶段的策略，长此以往，肯定要出大问题。经理人或医生老板对财务系统可以不精通，但是不能不懂，这也许是冲突的另一个原因。

1．经理人必须关心的8个问题

这8个问题分别是：①预算；②现金流，收支平衡点在哪里；③机构的盈亏平衡点在哪里；④定价；⑤如何控制成本；⑥资产和库存管理；⑦税务；⑧内部风控。

以上这8项，只能仰仗一套有效的财务系统，才能有效地加以控制。财务管理体系从经营到投资、融资都要覆盖，帮助机构实现价值，它包括财务基础设施、预算体系和核算体系、报表体系和内部控制系统。只有成体系的东西才能有效。

对于医疗美容连锁机构来说，财务系统的统一是继品牌系统统一之后的第二大体系，在这个系统的投入是一本万利的事，它能让落后于其他行业的医疗美容业真正进入现代企业管理圈层，提高整体效率，降低成本，实现价值。那些对财务管理体系不屑一顾的人，还是“野蛮人”。

联合丽格的财务会计系统已经实现了4个统一：财务科目统一、核算口径统一、业务流程统一、财务制度统一。这4个统一有效地降低了财务部门与业务部门之间、集团与各机构之间的沟通管理成本，实现了财务数据的共享。

2．财务管理体系的四大模块和15个子系统

四大模块：财务核算、资金管理、预算管理、风险管理。

关于15个子系统，财务核算之下有3个：会计系统、报告系统、财务分析系统。资金管理之下有3个：融资管理系统、投资管理系统、营运资金管理系统。预算管理之下有4个：预算编制系统、预算执行系统、预算分析管理系统、预算考评奖惩管理系统。风险管理之下有5个：财务组织管理系统、财务管理制度体系、财务风险管理系统、税务管理系统、内控管理系统。

股东医生和职业经理人不一定要对所有模块或子系统了如指掌，但是你需要知道它们的存在，并且尊重它们的运行。有些系统你是必须熟练掌握的，有些是你可以大致了解的，有些交给专业人士处理就好。

3．需要股东医生和经理人熟练掌握的系统

（1）会计数据系统：比如金蝶、用友、SAP、ORACLE等财务（总账）系统，含有总账、报表、固定资产、应收应付模块，通常是统一模板，满足财税建账、对外核算及报表的需求。

（2）业务系统：比如U丽格系统、领建系统、宏脉系统等，在医疗美容流程中最为常用，是机构运营的常见管理工具，贯穿整个业务链条，诸如分诊、开单、收银、划扣、疗程记录与病案、药房库房、供应链，等等。

（3）OA办公系统：以内部行为管理为导向的管理工具，实现快速审批、移动协同、表单应用、公文管理、资源管理、知识管理、文化建设等。

（4）财务报表体系：统一的财务报表模板，股东医生和高管必须看懂，并且理解，最好能参与到企业所得税的统一筹划中来。这套系统满足的是对外报表的需求。

（5）内部管理报表体系：这套报表体系根据机构本身的管理需求对三大报表的细化，更具有针对性和应用性，更有利于机构内部管理人员了解机构的具体经营情况，有时报表的数据可以按照事业部、部门、片区进行统计分析。收入成本项目也会更加细化，更有利于指导管理层参与经营决策。这是股东医生和高管必须要看的东西，它满足的是对内管理的需求。

（6）预算管理系统：全面预算管理是任何一个正规机构（无论大小）都应该落地实施的，在此基础上，才有可能实现资源优化配置、对经营数据实时监控分析，并对决策提供支持。它包括7个方面：第一，预算目标的制订（是依据和起点）；第二，根据预算目标编制预算（是落实）；第三，预算审批（是权威）；第四，预算执行（是核心）；第五，预算调整（是保证）；第六，预算分析（是预警）；第七，预算考评奖惩（是手段）。

（7）财务分析管理系统：如果你是股东医生或高管，具备财务分析能力的话，你的决策能力和话语权就不可同日而语了。在统一制定的财务模板上，明白的人会看得津津有味，不明白的人则可能一头雾水，那是机构运营的路径与全貌，包括经营决策、投融资及专项的事前、事中和事后分析，要多重要就有多重要。

以上7项，是一个优秀的创业股东医生或职业经理人高管应该熟知并熟练运用的，否则，就极有可能只会拉车不会看路，或者只见树木不见森林。

4．需要了解的系统

以下系统是医生及高管们需要了解的系统。

（1）财务制度系统：虽然不参与制度的设计，但是熟悉制度是不言而喻的事。核心财务制度有18项，分别为：①财务管理体制管理制度；②财务管理基础工作管理制度；③内部牵制制度；④会计稽核制度；⑤预算管理制度；⑥货币资金管理制度；⑦往来款管理制度；⑧存货的管理制度；⑨固定资产管理制度；⑩无形资产及长期待摊费用管理制度；⑪对外投资管理制度；⑫筹资管理制度；⑬应付职工薪酬管理制度；⑭成本费用管理制度；⑮销售收入管理制度；⑯利润及其分配管理制度；⑰财务报告及分析管理制度；⑱会计信息管理制度。

（2）清单管理体系：这套制度可以让管理更加流程化。

（3）营运资金管理系统：它包括现金管理、银行存款管理和银行账户管理。

（4）汇报管理系统：统一输出内容和汇报递交机制，要求报表模板统一和报送对象统一。

5．交由专业人员管理的系统

（1）投融资管理系统：这是董事会层面的业务，一般由专业人士负责，经理人不必过问太多。

（2）组织管理系统：这是人力资源部门的工作，由财务总监配合完成，涉及财务人员的选人、用人、育人、留人等方面。

（3）税务管理系统：整体税收筹划和涉税风险评估。

（4）内控管理系统：首先，是内部审计工作，在大型集团可能会成立专门的审计部门，小的机构往往外包。工作内容有常规审计和专项审计，专项审计比如离任审计或尽职调查。其次，是合规性管理，包括组织体系与制度体系的完善、风险控制、资金与资产管理。

6．沟通之道

经理人与财务人员的冲突无处不在。二者真的是天敌吗？不是。在不同的股权模式及业务模式下，它们可能是听与说的关系、黑与白的关系、领导与被领导的关系、继承与被继承的关系、权与责的关系、思想与执行的关系、监督和被监督的关系……虽然从机构的价值出发，双方的利益是一致的，但财务人员与经理人的出发点往往不同。财务人员一方面需要拉紧经理人的缰绳，把风险降到最低，当然这需要勇气；另一方面，又要做好经理人的助手，参与决策并带来价值。所以，沟通成为化解矛盾的关键，财务人员是否能够提高情商，把复杂问题简单化，把财务语言变成业务语言，换位思考是取得相互理解与信任的钥匙。

三、学会算账是医疗美容创业的必备技能

绝大多数医疗美容人都不太会算账，除了专职财务人员，不管是医生还是经理，只会看流水账。有意思的是，有些财务背景的人，改行不当财务而当经理后，慢慢也变得不会算账了。

恺撒说：人们只相信自己愿意相信的东西。有些人对财务成心作出回避的姿态，一旦被追究，可以用不懂财务来搪塞或脱责。

医疗美容业普遍的现象是财务混乱，如果合规，则意味着更高的成本。尽管这是制度的缺陷，合规的得不到好处，不合规的轻易不会受到惩罚，违法违规成本不高，导致劣币驱逐良币，但制度就是制度，我们活在制度框架里，只能遵从；况且制度也在演进，在它进步的过程中，却不会原谅制度缺陷导致我们犯下的过错。

对有些机构进行财务尽调的时候，老板居然摸出两张银行卡，全部的财务记录都在里面。还有两本账的，分为内账和外账，供偷税漏税所用；还有只记流水账的，而且是手工的，怕被稽查人员端走电脑。没人知道这种乱象还要持续多久。

规范是迟早的事。希望创业的股东医生也好，职业经理人也好，一定要清楚：财务是怎么算账的？为什么会有“现金流利润”和“财务利润”的说法？为什么收入减去支出是正的，到了财务那里却成了亏损？

1．应该怎样确定收入

收入=划扣收入+直接收入

划扣收入一般医美人都知道，指治疗后产生的收入。有些人喜欢拿收银数来自嗨，其实收银没划扣的部分是谁的还不一定呢。

直接收入是药品、产品的销售收入，加上医疗服务的收入。

医疗服务的收入包括门诊收入和住院收入两部分。

什么叫门诊收入？收了钱而且检查治疗都做完了的，就可以确定这笔钱是收入了。但是有3种情况不行：第一种，各种券和赠送的金额属于折扣，不算收入；第二种，收了钱但还没有检查治疗的，那叫预收款，不算收入；第三种，已经完成了检查治疗，但是钱没交，这笔钱按照会计准则可以算收入，也可以不算收入，如果确认这个钱肯定能收回来，就算收入，否则不算收入。

什么叫住院收入？出院的病人结清的住院费就是住院收入。但是有两种情况不算：第一种，无论治疗完成与否，只要没办出院手续，不管钱交了还是没交，都不算收入；第二种，出了院的病人已经发生的费用，只要还没结清，按照内部考核可以规定不算收入，但是按照会计准则就可以认定为收入，只是如果钱收不回来，只能计入应收款，再想办法追账。

2．如何确定产品销售收入

产品售价被双方确认、货已提走、钱已收到，三个条件同时满足，收入就可以确定了。

价格确认：商品价格已经确认，能够准确计算已实现或即将实现的收入，但不得包括运费等费用。

提货：货权已发生转移，意味着货的所有权转到了买方手里，其风险和相应的经济利益也转移到了购货方。

货款收到：现金、支票、存款、支付宝或微信付款都行。

3．怎样认定成本

成本分为直接成本和间接成本。

直接成本，是指与收入的产生有直接关系而发生的成本，如直接材料成本，如诊疗用的医疗耗材和药品；直接人工成本，包括医生和相关护士的人工成本（不仅指工资，还包括奖金和福利费，以及单位负担的五险一金）。

同一种商品，入库次序不同，采购价格可能也不一样，如何确定成本呢？一般有三种方法：第一种叫先进先出法，意思是最先买进来的，最先卖出去，价格按最先进来时候的价格计算，如果弄不清谁先进来的，也按这个方法来；第二种叫移动加权平均法，意思是取这类产品进货价的平均值；第三种是全月一次加权平均法，就是按照这种产品在本月末计算一次的平均单价和本月出库数量计算产品成本的一种方式。这三种方法可作简单了解。

虽然间接成本与产生的收入没有直接关系，但要想取得收入，间接成本是必不可少的费用，这些费用需要通过一定的方式计算分配后才能计算得出，如医疗设备折旧费、维护费；科室分摊的无形资产摊销费、租赁费、物业费、水电费、取暖费、保洁费、花木费等；还有与医疗服务相关的检验费等。

4．如何确认三大费用

三大费用分别是销售费用、管理费用和财务费用。它们统称为期间费用，意思是无法分摊到各个产品或项目中的、作为机构整体支出的费用。

销售费用为客服、市场营销、企业策划、电网咨询等部门费用。涵盖人员的人工成本，包括工资、奖金（提成）、五险一金、离职补偿金、劳务费、福利费；固定资产折旧费、维护费；部门分摊的无形资产摊销费、租赁费、物业费、水电费、取暖费、保洁费、花木费等；部门人员的差旅费、招待费、办公费、邮通费、交通费、会议费、培训费、车辆费、修理费等日常费用；营销活动发生的费用，包括但不限于广告宣传费，具体包括各种媒体的广告费、宣传费、印制费、网站建设费、市场活动费、渠道费等。

管理费用为管理部门为管理而花费或承担的费用。包括总经办、行政部、人力资源部、财务部、采购部和资产管理部等管理人员的人工成本，包括工资、奖金（提成）、五险一金、离职补偿金、劳务费、福利费；这些部门管理和使用固定资产折旧费、维护费；部门分摊的无形资产摊销费、租赁费、物业费、水电费、取暖费、保洁费、花木费等；管理人员的差旅费、招待费、办公费、邮通费、交通费、会议费、培训费、车辆费、修理费、印制费、书报费、残保金、低值易耗品摊销等日常费用；开办费和装修费摊销；存货盘亏；管理活动产生的其他费用，包括但不限于诉讼费、律师费、审计费、评估费、招聘费等。

财务费用为利息支出和收入、汇兑损益和手续费支出。手续费主要指POS机手续费及对公微信、支付宝交易手续费。

创业股东医生和职业经理人知悉上述关于收入、成本及费用的确认原则与方法是至关重要的，既能让你干得明白，又能降低与财务人员的矛盾，而且是学会算账的基础。