3.2　借贷记账法

3.2.1　借贷记账法的含义和符号

借贷记账法的内容如图3-3所示。

3.2.2　借贷记账法下的账户结构

各类账户的结构和期末余额的计算方式如表3-1所示。

丁字账户的结构如表3-2所示。

上述各类账户的结构在借贷记账法下借、贷双方所登记的内容以及账户余额的方向，可以归纳成如表3-8所示。

3.2.3　借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等

每一种复式记账法都有一定的记账规则，都建立在会计等式“资产=负债+所有者权益”平衡原理的基础上。借贷记账法的记账规则可以概括为“有借必有贷，借贷必相等”，即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中，以借方和贷方相等的金额进行登记。

3.2.4　借贷记账法的试算平衡

借贷记账法的试算平衡如图3-4所示。

实际工作中，余额试算平衡通过编制试算平衡表的方式进行。发生额和余额试算平衡表分别如表3-9、表3-10所示。

上述试算平衡方法主要是从账户的发生额和余额的角度验证记账是否正确的方法。在日常会计核算中，通常是在月末进行一次试算平衡，既可以分别编制发生额试算表和账户余额试算表，也可以将二者合并编制成一张发生额和余额试算表，格式如表3-11所示。