3.4 总分类账户与明细分类账户
3.4.1 总分类账户与明细分类账户的含义
总分类账户与明细分类账户的含义如图3-8所示。
图3-8 总分类账与明细分类账户的含义
3.4.2 总分类账户与明细分类账户的平行登记
平行登记的要求和结果如图3-9所示。
图3-9 平行登记的要求和结果
现以原材料账户为例，说明平行登记的方法。
【例3-2】某企业2×19年6月初原材料总分类账户及所属明细分类账户余额如下。原材料总分类账户借方余额为20000元，所属明细账户借方余额为：
A种材料400公斤，每公斤10元，计4000元。
B种材料2000公斤，每公斤8元，计16000元。
6月发生以下材料采购和收发业务。
1.6月2日购进A种材料200公斤，单价为10元，计2000元；B种材料1000公斤，单价为9元，计9000元，贷款11000元从银行支付。
2.6月10日从仓库发出A种材料500公斤，每公斤10元，计5000元；B种材料700公斤，每公斤8元，计5600元，直接用于生产产品。
根据上述发生的经济业务，编制会计分录如下：
（1）借：原材料——A材料 2000
——B材料 9000
贷：银行存款 11000
（2）借：生产成本 10600
贷：原材料——A材料 5000
——B材料 5600
根据上述会计分录登记原材料总分类账和明细分类账，原材料总账和明细账如表3-25、表3-26、表3-27所示。
表3-25 原材料总分类账
表3-26 A原材料明细分类账
表3-27 B原材料明细分类账
编制原材料总账及明细账本期发生额和余额表，如表3-28所示。
表3-28 原材料总账及明细账本期发生额和余额表
本章实操要点
（1）了解账户的结构，理解性记忆各类账户的借贷方向。
（2）运用试算平衡法从账户的发生额和余额的角度验证记账是否正确。
（3）掌握会计分录的步骤。
（4）总账账户的期初余额=所属明细账户期初余额合计
总账账户的本期发生额=所属明细账户本期发生额合计
总账账户的期末余额=所属明细账户期末余额合计