1.2 银行存款

银行存款是指单位存入银行或者其他金融机构的各种存款。单位应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存款收支业务，并按照《政府会计制度》规定核算银行存款的各项收支业务。“银行存款”科目应当设置“受托代理资产”明细科目，核算单位受托代理、代管的银行存款。

1.2.1 业务概述

行政事业单位的资金来源包括财政拨款以及其他来源，具体而言，其他来源可能包括罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入、经营收入和其他收入等。随着信息化的发展程度越来越高，现在这些业务中的绝大部分会通过银行账户之间的划拨进行，而涉及现金收付的越来越少。当银行账户存款增加或减少时，应当根据相关银行账户回单编制会计分录。

1.2.2 会计分录

银行存款的会计分录如表1-7所示。

表1-7 银行存款的会计分录

（续表）

1.2.3 案例解析

【例1-10】某事业单位2×19年12月1日将因提供相关服务获取的3万元收入存入甲银行账户，会计分录如下。

财务会计分录：

预算会计分录：

【例1-11】某单位于2×19年1月1日从甲银行账户提取现金1 000元作为备用金，其会计分录如下。

财务会计分录：

无预算会计分录。

【例1-12】某行政单位以银行转账方式购置文件柜、纸、笔、书桌等办公用品，共计3 000元，应做如下会计分录。

财务会计分录：

预算会计分录：

【例1-13】某行政单位期末收到银行存款利息共计2 000元，应做如下会计分录。

财务会计分录：

预算会计分录：

【例1-14】某行政单位因办理询证业务支付银行手续费200元，应做如下会计分录。

财务会计分录：

预算会计分录：

【例1-15】某事业单位受托代理海外校友基金会收到货币捐赠100万元，准备用于建立专项科研资助基金。该组织根据有关凭证，编制如下会计分录。

财务会计分录：

无预算会计分录。

转出受托代理资产时，编制如下会计分录。

财务会计分录：

无预算会计分录。

【例1-16】2×19年11月1日某事业单位的美元银行存款账户余额为500 000美元，共折合人民币3 300 000元；11月6日该单位以200 000美元的价格从国外购进一批固定资产，当日的汇率为1美元=6.53元人民币（200 000美元折合人民币1 306 000元）；11月30日的汇率为1美元=6.50元人民币。该单位应做如下会计分录。

购进固定资产时。

财务会计分录：

预算会计分录：

月底计算汇兑损益时。

计算汇兑损益前“银行存款——美元户”科目的余额=3 300 000 - 1 306 000=1 994 000（元）

月末美元账户余额折合人民币金额=（500 000- 200 000）×6.50=1 950 000（元）

11月汇兑损失=1 994 000- 1 950 000=44 000（元）

财务会计分录：

预算会计分录：