2.6　学习编制现金流量表的意义

现在很多财务软件提供自动编制现金流量表的功能。利用财务软件编制现金流量表，在系统初始设置时应充分考虑编制的要求。采用现金流量控制科目编制现金流量表需进行如下设置：①设置现金流量科目；②设置现金流量科目控制选项；③修改现金流量项目；④凭证填制分现金流量项目录入信息。

在填制凭证时，涉及现金流量科目时，必须将现金流量信息正确地记录到现金流量项目中，这样可将现金流量的归集处理工作分解到日常凭证填制中，可以有效地减轻期末业务的工作量。

用软件编制现金流量表的优点：在填制凭证时将涉及的现金流量科目分别归类至相关项目中，可以节约编制时间，提升工作效率，且每笔进行指定分类，相对来说，比其他调整分录法、公式分析法等方法更为精确。

用软件编制现金流量表的缺点：采用这种方法要求财务人员有较高的会计业务处理能力。如果财务人员业务水平不高，对现金流量表的原理缺少基本的理解，在填制凭证中指定分类项目时，容易归类不合理，从而导致现金流量表编制不准确。

作为一名财务人员，无论采用哪种方法编制现金流量表，都需要理解现金流量表的基本原理。任何一种软件，所实现的功能都是为了节约时间、提高效率。如果不理解原理，在填制凭证归类现金流量时，不能正确指定，会造成现金流量表分类不合理。同时，现金流量表附注对财务人员的分析能力要求更高。财务人员需要理解基本的原理，且对企业的现金流量情况有所了解，才能据以分析填列附注。

在实务中，现金流量表编制的难点主要在于：

（1）需要准确区分现金流量表的结构和各项目的定义。

（2）需要准确地解读现金流量表的经济意义。

（3）需要明白资产负债表、利润表和现金流量表之间的密切联系。

（4）需要准确地知道相应的业务在编制过程中应如何反映。

现金流量表框架中的每一个项目都有其自有的含义，每一个项目的编制也都不是一成不变的。尤其在今天，新的业务模式不断出现，会计准则在与时俱进的修订中也日趋复杂。在编制过程中，我们需要结合业务对每一个项目的定义进行分析。现金流量表的编制难点在于，每一个单位的经济业务都是千变万化的，每个行业也都有其自有的特点。因此我们要能够准确解读涉及的每一个项目的经济含义，选择最为合理的、符合企业实际现状的现金流量表的列报内容。