3.3　什么叫“现金流量”和“现金流量净额”

在编制现金流量表的过程中，我们还要注意，“现金流量”和“现金流量净额”是两个不同的概念。

现金流量，是指企业在业务活动中产生的现金的流入和流出。其分类取决于所对应的业务活动，主要包括：

（1）经营活动产生的现金流量。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。各类企业由于行业特点不同，对经营活动的认定也存在一定的差异。一般工商企业的经营活动包括销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买商品、接受劳务、制造产品、广告宣传、销售产品、缴纳税款等。银行的经营活动主要包括吸收客户存款、发放贷款等。

（2）投资活动产生的现金流量。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动，包括取得或收回权益性证券的投资，取得或收回债券投资，购建和处置固定资产、无形资产与其他长期资产等。

（3）筹资活动产生的现金流量。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，主要为筹集资金及偿还资金或给予资金回报的活动，包括吸收权益性资本、资本溢价、发行债券、借入资金、支付股利、支付利息、偿还债务等。

现金流量净额与现金流量有所区别，是指现金流入量和流出量的差额。现金流量表中既有各项目的现金流量，也有现金流量净额。我们在编制过程中，应该明确这两个概念。