第5章　现金流量表的编制方法及调整思路

5.1　现金流量表常用的编制方法

不管是企业的财务人员还是会计师事务所的从业人员，都需要掌握现金流量表的基本编制方法。现在，现金流量表的编制方法很多，有工作底稿法、T形账户法、公式分析法等。网上也有一些所谓的快速编制软件。很多初学者以为，现金流量表的编制有捷径，可以用软件直接生成。还有很多财务人员认为，现在都已经实行财务电算化了，只要在软件中设置好，就可以直接生成准确的现金流量表，无须学习其编制方法。

现在网上提供的很多现成的自动生成现金流量表的电子表格，简单一点的就是输入资产负债表和利润表的数据就生成现金流量表的，稍微复杂点的还加入了部分调整项目。前者生成的报表纯粹是做做形式，后者的话，由于企业的业务千差万别，核算的明细内容也可能各不相同，很难把所有应该包括进来的调整项目完全考虑到，所以生成的报表也难以保证不会漏掉一些项目，尤其是重要项目。这些网上的自动生成软件，只是机械地利用科目的增减生成报表，生成的结果往往不准确，不能真实反映各种复杂的实务情况。

事实上，不管使用哪一种方法来编制，都必须遵循现金流量表的基本原则。无论是工作底稿法、T形账户法还是公式分析法，其编制的基础与原理都是一致的，只是表现形式不一样。财务人员在使用财务软件编制的过程中，也需要运用人为的判断，才能选择出正确的现金流量项目。而且，很多编制人员发现，主表易平衡，附注难平衡。在实务工作中，倒挤数字、随意轧差的现象屡见不鲜。因此，无论是手工编制还是用软件编制，我们都要以现金流量表的编制原理为出发点，才能做到编制时心不慌，每个数字都有准确的来源，每个数字都可以满足彼此之间的钩稽关系。