前言

自2016年5月1日起，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人纳入营业税改征增值税（以下简称“营改增”）的试点范围，标志着我国在全国范围内全面推开了营改增的试点工作。

营改增是我国财税改革的重要里程碑，也是全国“十三五”财税体制改革的重点内容。营改增分三步走：第一步，在部分行业部分地区进行营改增试点。2012年1月1日起，上海作为首个试点城市正式启动交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税。继上海率先启动营改增后，2012年7月31日，财政部、国家税务总局颁发《关于在北京等8个省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》，确定将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围从上海分批扩大到北京等8个省（直辖市），扩大了营改增的试点地区。第二步，选择部分行业在全国范围内进行试点。2013年4月10日召开的国务院常务会议决定在2013年进一步扩大营改增试点，将交通运输业和部分现代服务业营改增试点在全国范围内推开，并择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入营改增。2013年8月1日起在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点，营改增试点在全国范围内推开，同时将广播影视服务纳入营改增应税服务范围。第三步，2016年5月1日起，在全国范围内将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。至此，我国全面推开营改增的试点工作。

2016年7月1日实施的资源税全面改革，是营改增改革推开后，又一项全面、重要的税制改革。全面推进资源税改革是党的十八届三中全会明确提出的重要改革任务，是深化财税体制改革的重要内容。资源税的改革不仅利于对自然资源的开采和利用产业的规范管理及健康发展，而且利于运用税收杠杆促进环境保护，意义重大、影响深远。通过全面实施清费立税、从价计征改革，理顺资源税费关系，建立规范公平、调控合理、征管高效的资源税制度，有效发挥其组织收入、调控经济、促进资源节约集约利用和生态环境保护的作用。资源税改革的主要内容包括：（1）扩大资源税征收范围；（2）实施矿产资源税从价计征改革；（3）全面清理涉及矿产资源的收费基金；（4）合理确定资源税税率水平；（5）加强矿产资源税收优惠政策管理，提高资源综合利用效率。

为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设，第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议于2016年12月25日通过了《中华人民共和国环境法》，该法自2018年1月1日起施行。

上述税制改革的内容，特别是关乎重大的社会经济问题的税制改革，应当及时补充到教材中，使读者能尽早地掌握税制改革的最新动态，了解国家的税收方针政策。

本教材第三版的修改、补充内容主要有以下几个方面：（1）增加营改增试点的相关制度规定；（2）增加了资源税改革的制度规定；（3）增加了环境保护税制度；（4）增加了船舶吨税和烟叶税的征收管理制度；（5）重新调整、补充了“背景知识”栏目的内容。

“中国税制”是一门系统反映我国现行税收政策和税收制度的学科，也是我国经济管理类课程体系中的一门骨干课程。本教材在编写过程中，力求体现以下四个特点：（1）实用性。根据成人教育的教学特点，突出介绍与实际工作联系密切的实务知识，在保证学生学好实务知识的前提下，简化相关理论部分的介绍。（2）专业性。本书是由有着丰富税收理论知识、税收实务知识，并具有多年教学经验的高等学校的教师编写的，可以保证本书的专业性和权威性。（3）前沿性。本书可以及时吸收我国最新的税制改革内容。（4）简明性。本书在编写中遵循简明扼要的原则，力求做到语言表述通俗易懂，文字简练。

为了帮助学生更好地学习中国现行税收制度，准确把握各个税种的基本法规，熟练掌握各税种应纳税额的计算，全书在介绍各个税种的税收制度时都配有例题解析、案例分析和背景知识等栏目，并在每章后附有复习思考题。

全书共分十章，分别介绍了税收制度概述、增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税类和环境保护税、财产税类、行为税类、附加税和烟叶税以及关税和船舶吨税。

本教材是由中央财经大学从事税收教学工作30余年的杨虹教授编写。本次修改由杨虹教授和中央财经大学的六位税务专业的研究生共同完成，六位研究生分别是李畑雨、魏晓璐、郑明慧、闪琦慧、赵梓亦、梁倩茹。她们不仅对文字进行了认真的校对，还修改、补充了教材的相关内容。

限于编写者的水平有限，书中的不足之处在所难免，我们恭候您的批评指正。

杨　虹

2017年8月