1.1.2 财务重述

财务重述作为企业信息披露流程中编制阶段的重要事件，不同于盈余管理，重述是企业真实发生的事件，其发生意味着企业较差的信息披露质量（何威风，2010；马晨 等，2018；何慧华、方军雄，2021）。关于财务重述，有学者将其定义为上市公司对过去存在错误、差错或违规的财务报告进行更正并披露的行为（Herly et al.，2020），该行为可能是企业更正前期差错的主动意识，也可能是出于迎合社会对企业合法性诉求的被动行为，甚至是企业进行盈余操纵的常用手段（Lev，2003；Daniel，2019）。财务重述具体包括以下两种类型：一是会计人员个人的疏忽大意、简单的计算错误等非蓄意操作性质的会计差错所导致的，该性质的财务重述行为对资本市场造成的负面冲击相对较小；二是企业内部人故意的会计操纵所导致的财务重述，主要是指股东或管理者为谋取私利、受到资本市场的融资压力等原因而有意操纵财务报告的行为（马晨 等，2018），该类财务重述行为会对资本市场造成较为严重的负面冲击。