1.1 出纳工作

出纳工作是指管理货币资金、收支及时登记汇总、保管货币资金及对票据进行加工整理的工作。出纳是事业、机关、公司等单位、企业财务工作中最基础、最务实、最具体的工作。各企业的各种经济业务活动都是通过货币资金、票据往来等结算的，例如，库房材料货物的购买、商品销售、工资发放、费用报销等。这就要求出纳人员在这些经济业务往来的同时及时做好收支登记并汇总，每日查对当天完结的货币资金、票据的实际数。有些单位要求每日上报上级每天的货币资金的实际数，则更加强了出纳工作的严谨性。

出纳工作是财务工作的重要组成部分，这就意味着它具有与一般会计相同的特点。同时它也是一个专门的岗位，当然就具有自身独特的工作特点了。下面来认识它的特点，主要有以下几个方面。

1.1.1 专业性

出纳工作作为财务工作的主要组成部分，要求出纳工作具有会计专业性。例如，凭证的填制、现金、银行日记账的记账、原始凭证的审核等。根据其本身工作的特性，要求有对货币真假辨认的能力，甚至对保险箱的使用都具有其自身的原则。因此，做好出纳工作不但要求工作人员具有一定的财务专业知识，受过一定的职业教育，还要求其在实践中积累经验、学习知识并掌握工作要领，使之与现代化一同发展。

“台上一分钟，台下十年功”，这对出纳工作来说十分适用。出纳工作需要很强的操作技巧，打算盘、用电脑、填票据、点钞票等都需要深厚的基本功。作为专职出纳人员，不但要具备处理一般会计事务的财会专业基本知识，还要具备较高的处理出纳事务的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力。出纳的数字运算往往在结算过程中进行，要按计算结果当场开出票据或收付现金，速度既要快，又不能出错。这和事后的账目计算有着很大的区别。账目计算错了可以按规定方法更改，但钱算错了就不一定说得清楚，不一定能“改”得过来了。所以说出纳人员要有很强的数字运算能力，不管你用计算机、算盘、计算器，还是其他运算器，都必须具备较快的速度和非常高的准确性。在快和准的关系上，作为出纳员，要把准确放在第一位，要准中求快。

提高出纳业务技术水平的关键在手，打算盘、用电脑、开票据都离不开手。而要提高手的功夫，关键又在勤，勤能生巧，巧自勤来。有了勤，就一定能达到出纳技术操作上的理想境界。另外，还要苦练汉字和阿拉伯数字，提高写作概括能力，使人见其字如见其人，一张书写工整、填写齐全、摘要精练的票据能反映一个出纳员的工作能力。

1.1.2 原则性

出纳工作是一项原则性很强的工作，在企业里也是一个很敏感的职位。因此它的每一个工作环节都必须严格按照国家和企业的有关规定进行。例如，办理现金收付业务必须按照《现金管理暂行条例》，并且时刻谨记其条款要领，遵守《会计基础工作规范》、《财经法规与会计职业道德》，谨记原则，不越范围。

出纳人员是会计工作的重要人员，它管理的现金收付、银行结算等活动，都直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益，工作出了差错，就会造成不可挽回的损失。因此，明确出纳人员的职责和权限是做好出纳工作的起码条件。出纳人员要遵循以下原则，按规矩办事。

（1）遵守财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚作假行为。《会计法》是我国会计工作的根本大法，是会计人员必须遵守的重要法律。《会计法》第三章第十六条、第十七条、第十八条、第十九条对会计人员如何遵守财经纪律提出了具体规定。这些规定为出纳人员实行会计监督、遵守财经纪律提供了法律保障。出纳人员应认真学习、领会、贯彻这些法规，充分发挥出纳工作的“关卡”、“前哨”的作用，为遵守财经纪律、抵制不正之风做出贡献。

（2）参与货币资金计划定额管理的权力。现金管理制度和银行结算制度是出纳人员开展工作必须遵照执行的法规。这些法规，实际上是赋予了出纳人员对货币资金管理的职权。例如，为加强现金管理，要求各单位的库存现金必须限制在一定的范围内，多余的要按规定送存银行，这便为银行部门利用社会资金进行有计划放款提供了资金基础。因此，出纳工作不是简单的货币资金的收付，也不是无足轻重地点点钞票，其工作的意义只有和多方面的工作联系起来才能体现出来。

（3）管好、用好货币资金的权力。出纳工作每天和货币资金打交道，单位的一切货币资金往来都与出纳工作紧密相联，货币资金的来龙去脉、周转速度的快慢，出纳人员都必须清楚。因此，提出合理安排利用资金的意见和建议，及时提供货币资金使用与周转信息，也是出纳人员义不容辞的责任。出纳人员应抛弃被动工作的观念，树立主动参与意识，把出纳工作放到整个会计工作、经济管理工作的大范围中，这样，既能增强出纳人员自身的职业光荣感，又能为出纳工作开拓新的视野。

1.1.3 时间性

出纳工作具有很强的时间性，出纳人员的时效意识必须很强。例如，企业职员的工资发放、银行对账单的核对、每天日记账的登记等，这些都有严格的时间要求，一天都不能延误，出纳人员必须时刻谨记时间，及时、合理安排办理各项业务，以保证工作质量。

【实例1-1】

北京某艺术有限公司出纳小王，对工作较为负责，她每天都会写工作日记，把当天所完成的经济业务和期限到期、需要完成的经济业务都记在工作日记中，心里时刻都有一个时间表，井然有序地安排各项经济业务。公司各项经济业务进程都顺利进行，就算是繁忙的时候，也会忙而不乱。因此，公司领导和同事都对出纳小王相当满意，这样，出纳小王自己上班时心情也开心，工作也顺利。

由此可以看出，出纳人员一定要把握好时间，注意时间效益，这样才能更好地完成工作，提高工作效率，保证工作质量。

1.1.4 频繁性

出纳工作是财务工作最基础的工作，同时也是企业中最务实的岗位，几乎企业经济业务活动运行的所有细节都要经过出纳工作才能顺利完成。频繁的业务使出纳工作具备了频繁性。其办理的业务可归纳为以下几条。

（1）银行存款和现金领取。

（2）支票、汇票、发票、收据管理。

（3）银行账和现金账，并负责保管财务章。

（4）报销差旅费的工作。

· 员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。

· 员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。

（5）员工工资的发放。

（6）现金收付。

· 现金收付的，要当面点清金额，并注意票面的真伪。若收到假币，予以没收，由责任人负责。

· 现金一经付清，应在原单据上加盖“现金付讫”章。多付或少付金额，由责任人负责。

· 把每日收到的现金送到银行，不得“坐支”。

· 每日做好日常的现金盘存工作，做到账实相符。做好现金结报单，防止现金盈亏。下班后现金与等价物交还总经理处。

· 一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账或汇兑手续。特殊情况需审批。

· 员工外出借款无论金额多少，都须由总经理签字，批准并用借支单借款。若无批准借款，引起纠纷，由责任人自负。

（7）银行账处理。

· 登记银行日记账时先分清账户，避免张冠李戴。开汇兑手续。

· 每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会计了解公司资金运作情况，以调度资金。每日下班之前填制结报单。

· 保管好各种空白支票，不得随意乱放。

· 公司账务章平时由出纳保管。

（8）报销审核。

· 在支付证明单上经办人是否签字，证明人是否签字。若无，应补。

· 附在支付证明单后的原始票据是否有涂改。若有，问明原因或不予报销。

· 正规发票是否与收据混贴。若有，应分开贴（原则上除印有财政监制

章的财政票据外，其余收据不得报销，也不得税前扣除，钟书补充）。

· 支付证明单上填写的项目是否超过3项。若超过，应重填。

· 大、小金额是否相符。若不相符，应更正重填。

· 报销内容是否属合理的报销。若不属，应拒绝报销，有特殊原因，应经审批。

· 支付证明单上是否有总经理签字。若无，不予报销。