3.3 营改增与日常报销

在2016年国人周知的大事中，营改增算是一件。自同年5月1日起，全国所有缴纳营业税的行业都开始试行缴纳增值税了。

增值税这个税种，对于销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业和个人来说并不陌生。这些行业早在20世纪90年代就都已经开始缴纳增值税了。而建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，是最后一批由营业税改为增值税缴纳范围的行业。

所谓增值税，用大白话说就是：在交易链的上下游各环节上，每个环节只缴纳自己增值部分的税金。但这个说法只适用于增值税一般纳税人。对于增值税小规模纳税人来说，还是要按实际销售额缴纳增值税。

于是，所有报销参与人都需要了解一点增值税的基本常识，以便在发生支出时能够获取与本企业纳税资格相符的增值税发票。比如：

（1）如果本企业是增值税一般纳税人，需要报销的人办事时最好带上开票信息（包括企业名称、纳税人识别号、企业地址、企业电话、开户银行及账号等内容），以便开票方能够即时、准确地开出发票。

（2）对于增值税一般纳税人的企业来说，通常情况下选择合作对象要找同样是一般纳税人的企业。因为这样的企业能够开具增值税专用发票，付款企业可以根据规定抵扣进项税。但是，国家税务总局对于不能用来抵扣的情况也是有具体规定的。比如，除住宿费以外的差旅费，交际应酬的餐费、娱乐费，招待客人住宿发生的住宿费，会议费中所包含的餐费等。对于这些问题的判断，应当听取会计人员的专业意见。

（3）如果本企业是增值税小规模纳税人，则没有人能给开出增值税专用发票，因此也就没有必要让员工到处去开增值税专用发票。能拿到手里的，也只能是增值税普通发票或增值税电子普通发票。

（4）对于增值税小规模纳税人的企业来说，仍然可以与增值税一般纳税人进行交易，但人家能开的只能是增值税普通发票或增值税电子普通发票。

（5）接收纸质增值税发票时，一定要逐行、逐字检查，并确认无误。同时，务必看一下发票上印章的文字是不是“发票专用章”。这个章用错了，发票就是无效的。

客观地讲，关于增值税的专业知识远不止这些，其复杂程度也绝非专业会计以外的人所能理解。因此，凡是可能涉及增值税发票的事，最好事先多向会计人员咨询一下。

全面推行营改增之后，增值税已经遍及全行业。一些财务人员可能还有用老思路来节税避税的惯性。特别是通过虚假增加进项税的方式来缩小增值额，以达到少缴税的目的。

其实，在银企税信息高度共享和涉税信息大数据逻辑分析，以及企业征信体系日趋完善的大形势下，这类节税避税的做法已经无缝可钻，而且其法律风险也会非常大。

税务机关通过对增值税发票系统电子底账的数据应用，已经能够透过发票的电子信息对增值税专用发票进行全票面要素、全发票链条的深入分析，从而发现企业纳税异常的线索。所以，企业领导者和会计人员应当特别注意，避免踏入雷区。