第二节 内部控制

企业要回避法律风险，还要考虑经营风险，最好建立一个防护网——内部控制制度。

小企业很少有注意内部控制的，发现了漏洞就补，当纰漏越来越多的时候，你就会感到手足无措了。

一、《企业内部控制基本规范》

财政部在2008年颁发了《企业内部控制基本规范》，于2009年7月1日起已经在上市公司范围内施行，同时鼓励其他大中型企业执行，小企业和其他单位可以参照执行。

这个规范主要有以下五方面的内容。

（一）内部环境

主要是制定企业文化、机构设置、岗位职责、薪酬政策等。

英老板联系自己的企业寻思着，我的企业文化？好像不明确。以前，他跟生意场上的哥们儿在一起侃大山，也不知道谁起的头，说起了企业文化。当时有个人问英老板，这里你最有文化了，你说，什么是企业文化？

他想了想说：“企业文化，用一句时髦的话就是企业的信仰。应该是一种企业精神，一种经营理念，一种行为准则吧。”

那人又问，那就叫企业精神呗，干吗叫企业文化？是不是以前的企业都没文化？

英老板再没有回答，因为他也说不清楚。反正都说成功的企业都有成功的企业文化，那一定是个很神奇的东西，待我仔细研究。

其实，企业文化，就是企业的管理思想和经营作风。

（二）风险评估

有经营就有风险，要控制风险，就要未雨绸缪。

风险具有不确定性。比如出现工伤是生产风险，贷款还不上是财务风险，国家加大税收力度是政策风险，企业环保有问题是法律风险，等等。“天有不测风云，人有旦夕祸福”，国家都在讲应急预案，企业更要做到有备无患。

英老板在这方面估计不足，只知道企业经营不好就要赔，还没有认识到风险的后果。嗯，以后可要注意了。

（三）控制内容

这是内部控制的关键，跟财务息息相关。比如不相容职务（是指同一项经济业务必须要两个人以上分工负责）的分离控制、恰当的审批手续、会计系统的控制、财产保护的控制、预算的控制、运营分析的控制和绩效考评的控制等，这些都要制定相应的措施，防患于未然。

会计系统的控制——企业要严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整，还要定期进行财产盘点，保证财产物资的安全和完整。

运营分析的控制——企业要建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。

人员素质的控制——主要是在招聘、管理、考核等环节加强管理。招聘是把握人员素质的第一关，培训，就是教育，在大中型企业里做得比较好，小企业尤其是私营企业，很少有这方面的计划，这跟人员流动过快有关系，谁也不愿意给别的企业免费培养人才。

英老板想想自己的企业就几十个人，用得着那么兴师动众地控制？既然国家有规定，那一定有它的道理。

（四）信息沟通

及时地收集、准确地传递与内部控制相关的信息，通过一定的渠道，在相关部门及人员之间传达和沟通。

英老板想这也算一条啊，也对，你制定的那些制度，员工执行得怎么样，要有反馈啊，你不沟通，信息就传达不上来，要经常沟通，才知道哪儿有问题。

（五）内部监督

建立内部控制机制后，要对实施情况进行监督检查，发现问题，及时整改。

英老板想，企业就像一个院子，内部控制就像院墙，有了它，企业才显得规矩；没有它，企业的财产就不安全。

二、《内部会计控制规范——基本规范》

财政部曾经专门制定过《内部会计控制规范——基本规范》，我觉得这个对企业的财务管理更有实际的指导意义。

几乎每个老板都知道会计和出纳不能由一个人担任，因为那样容易发生贪污事件，所以要分开。这叫不相容岗位，别的岗位也如此，这些都是内控制度所要求的，应该有具体的操作程序，有严密的、合规的、高效的流程。

企业需要控制的有：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务。这些方面都注意到了，会大大降低企业的风险。

（一）成本费用支出的控制

1．成本费用支出不相容岗位的设置

（1）成本费用预算的编制与审批不能是一个人；

（2）成本费用支出的审批与执行不能是一个人；

（3）成本费用支出的执行与相关会计记录不能是一个人。

2．控制方法：

建立成本费用内部报告制度，随时监控成本费用的支出情况，发现异常，应及时查明原因，以防出现更大失误。

（二）存货业务的控制

1．存货业务不相容的岗位包括

（1）存货的采购、验收与付款；

（2）存货的保管与清查；

（3）存货的销售与收款；

（4）存货处置的申请与审批、审批与执行；

（5）存货业务的审批、执行与相关会计记录。

不得由同一部门或个人办理存货的全过程业务。

2．入库手续的控制

存货入库的时候，要对存货的品种、规格、数量、质量等进行验收，确认合格后再办理入库手续。

3．仓储与保管的控制

应当根据生产情况采购存货，出入库都要有记录，重要物资要有两个人经办，同时保持仓库的安全卫生，定期进行清仓查库，有盘盈盘亏的情况及时处理。

此外，还要根据企业的情况，制定其他方面的内部控制，此处就不多说了。

（三）监督检查

不管是什么工作，布置完了，一定要定期监督和审查，相当于内部审计，发现问题，及时解决。否则，这些制度就是一纸空文。

英老板看到这里有点汗颜，真是隔行如隔山，他原以为做企业管理很重要，知道管仓库的是要害部门，要找可靠的人，采购要找心腹，不知道财务部还有专门的控制制度。今天他升华了，知道以后怎么做了。

接着往下看。