二、正确认识企业纳税

(一)业务过程不规范就会产生纳税风险

纳税一直是困扰着企业的难题,从公司负责人到企业的财务人员都担心税务局对账目的稽查,什么原因使纳税困扰着企业?中国企业在发展道路上产生的风险势必要阻碍企业的发展。

企业遇到风险并不可怕,关键是要找到规避风险的办法。首先,企业要找到纳税风险产生的根源。根源就在于企业根本不懂纳税,不了解纳税。很多企业只是知道税务局负责收税,企业负责交税,但是并不知道为什么要交税,所交的税是怎么产生出来的。中国企业只会交税,不知道纳税的产生过程。

有的企业交增值税,也有很多企业交营业税,为什么企业所交的税种不一样?可能交增值税的企业发生的经营过程是生产销售,按照增值税条例的规定当然是交增值税。交营业税的企业的经营过程是给客户提供服务,按照营业税条例的规定当然是交营业税。仔细分析一下,两个企业交了不同的税是因为发生了两种不同的经营行为,所以是经营过程产生了企业的税,不同的经营过程能产生不同的税。但是经营过程由什么来决定?企业为什么做这项业务?企业经营过程中都会遇到签合同的情形,合同签订后,就产生了法律效力,后面的业务过程要按照合同的条款来实施。即使将来企业打官司,也要依据合同,所以合同决定了企业的经营过程。

企业经营的收入与支出都是通过合同来进行的,有的需要用文字落实在纸质合同上,有的是口头约定合同内容,合同到底是公司的哪些部门负责签订呢?一般来说财务部门不去负责签合同,都是业务部门签合同。合同是业务的依据,有了业务经营过程,税就产生了。所以根据这个过程分析纳税实际上就是业务部门签合同的时候产生的,业务部门才真正决定公司的纳税。企业不签合同、不做业务就产生不了纳税,财务部门只是等着业务部门把业务做完之后再做账。但是人们都认为纳税是财务人员的事,公司负责人也认为纳税就是财务部门的事。

财务和纳税是怎样的关系?财务部门在纳税上到底做了哪些工作?财务做账的目的是什么?实际上财务做账有两大目的:第一,通过科目之间的关系反映整个经营过程;第二,通过财务做账核算企业的经营成果。财务在核算的同时就已经把税计算出来,然后再通过财务部门把它交到税务局。因此,从这个角度看财务和纳税的关系就是财务是交税部门,通过做账工作完成企业的交税。

所以我们要对纳税有一个新的认识,纳税在公司应该体现为两大环节:一个是产生纳税的环节,即业务部门产生的纳税;另一个是交税的环节,即财务部门交税。根据这两大环节给企业相关人员总结为一句话作为思考:纳税怎么交不能看财务的账怎么做,而是要看什么业务怎么做。

如果公司的税务上出了问题,公司负责人说有公司强大的财务做后盾,无论业务部门怎么做,财务总能按照公司负责人的意愿做出一份账目表。

拿这种观念来分析问题,业务部门在做事的时候会不考虑纳税,把责任全部推给财务部门承担。业务部门没有纳税的观念,等轮到财务部门之后已经没有办法更改纳税项目,而企业盈利的需求和公司负责人施加的压力让财务部门只能在账目上做手脚,有时候调整财务科目的数字,有时候会修改发票,总之是采取了违法的手段达到了少交税的目的,属于典型的偷税行为。实际上很多企业的偷税行为就是在这样的压力下产生的。

为什么公司负责人想依法纳税却做不到?为什么税务局一查企业就会出事?为什么财务不造假连账都做不了?主要的根源就是中国企业在纳税上已走入了一个误区,大家都认为纳税是财务的事,把所有的纳税问题全都放到事后的财务部门去解决而导致的。业务部门是产生纳税的过程,在缺少纳税考虑的情况下随意地制造纳税,风险发生之后才逼迫财务部门去处理,在这个流程中放松了业务部门的纳税管理。

所以将来企业的纳税管理重点应该放到业务部门,必须要加强业务部门的纳税管理,公司才能真正地规避风险。我们财务部门起到做账核算的功能,财务所做的一切工作的依据都是业务过程,只有业务过程规范之后财务工作才能规范。

目前中国企业之所以在纳税上总是出问题,关键是放松了对业务过程的管理,总是在误区当中,逼着财务去处理已经造成的问题,导致了企业的纳税风险。