第七节　纳税筹划的七种方法

纳税筹划的方法总的来说可以分为七种：一是降低计税依据；二是降低适用税率；三是加大可抵扣税额；四是直接减免税款；五是延迟纳税时间；六是规避或转换纳税义务；七是防范纳税风险。

一、降低计税依据

计税依据，是指纳税人计算应纳税额的依据。一般情况下，由于应纳税额=计税依据×税率，因此，当税率确定时，降低计税依据，就会导致应纳税额的降低。降低计税依据是纳税筹划最基本的方法。由于各个税种的计税依据不尽相同，因此，纳税人需要研究税法对各个税种计税依据的不同规定，通过各种不同的方法降低计税依据，从而降低企业税负。

二、降低适用税率

类似于第一种方法，降低适用税率是在有不同税率的前提下，运用一定的方法选择适用相对较低的税率，从而降低应纳税额的方法。选择该方法的前提条件是存在税率差异以及选择的机会。

三、加大可抵扣税额

加大可抵扣税额相当于抵减了纳税人应当缴纳的税款。可抵扣的税额包括：在计算应纳增值税时，准予抵扣进项税；在计算特定应税消费品应纳消费税时，对于以前环节（外购环节或委托加工环节）缴纳的税款在税法规定的范围内准予扣除；在计算缴纳企业所得税时，准许纳税人弥补以前年度（五年内）发生的亏损、分公司发生的亏损等，从而相当于变相抵扣了税额；在计算缴纳企业所得税时，企业取得的来源于中国境外的应税所得已在境外缴纳的所得税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照《企业所得税法》规定计算的应纳税额，超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

四、直接减免税款

直接减免税款主要是指企业通过利用相关减免税的税收优惠政策，直接对企业税负进行减免。

五、延迟纳税时间

延迟纳税时间属于相对节税的方法。延迟纳税时间的方法有很多，但基本思路可以归纳为：一是尽量推迟确认收入，二是尽早确认成本和费用。

六、规避或转换纳税义务

这主要是指企业通过改变生产流程或经营方向，一方面可以规避纳税义务，即经过筹划，将某税种的纳税义务人变为非纳税义务人；另一方面，可以转换纳税义务，即由缴纳一种税转换为缴纳另一种税。

七、防范纳税风险

根据前文所述，企业纳税风险最小化是纳税筹划的目标之一，防范纳税风险筹划又是纳税筹划含义的第二层面。通过纳税筹划，合理合法地纳税，尽最大努力遵守税收法律法规的规定，从而最大限度地降低纳税风险，使企业平稳健康地发展，有利于建立和谐的税收征纳关系，达到企业与国家双赢的目的。