第六节　纳税筹划的六个步骤

一、收集纳税筹划必需的信息

（一）企业涉税情况与需求分析

不同企业的基本情况及纳税要求有所不同，在实施纳税筹划方案时，首先要了解企业以下基本情况：企业组织形式、筹划主体的意图、经营状况、财务状况、投资意向、管理层对风险的态度、企业的需求和目标等。其中，筹划主体的意图是纳税筹划中最根本的部分，是纳税筹划活动的出发点。

（二）企业相关税收政策与环境分析

企业在着手进行纳税筹划方案设计之前，都应该对与企业相关的财税政策和法规进行梳理、整理和归类。全面了解与企业相关的行业、部门税收政策，理解和掌握国家税收政策及精神，争取税务机关的帮助与合作，这对于成功实施纳税筹划方案尤为重要。如果有条件，最好建立企业税收信息资源库，以备使用。同时，企业必须了解政府的相关涉税行为，就政府对纳税筹划方案可能的行为反应做出合理的预期，以增强筹划成功的可能性。这方面的信息包括政府对纳税筹划中可能涉及的避税活动的态度、政府反避税的主要法规和措施以及政府反避税的运作规程等。

二、确定纳税筹划的具体目标

根据前文所述，纳税筹划的最终目标是企业价值最大化。企业对前述已经收集的信息进行分析后，便可以确定纳税筹划的各个具体目标，并以此为基准来设计纳税筹划方案。纳税筹划的具体目标主要有：实现税负最小化，实现税后利润最大化，获取货币时间价值最大化，实现纳税风险最小化。

三、设计备选的纳税筹划方案

在掌握相关信息和确立目标之后，纳税筹划的决策者可以着手设计纳税筹划的具体方案。关注角度不同，具体方案就可能存在差异，因此决策者需要将方案逐一列示，并在后续过程中进行选择。

纳税筹划方案的设计一般按以下几个步骤进行：首先，对涉税问题进行认定，即涉税项目的性质，涉及哪些税种等；其次，对涉税问题进行分析，即涉税项目的发展态势、引发的后果、纳税筹划空间的大小、需解决的关键问题等；最后，设计多种备选方案，即针对涉税问题，设计若干可选方案，包括根据经营活动、财务运作和会计处理确定的配套方案。

四、分析、评价各个备选方案并选择一个最佳方案

纳税筹划方案是多种筹划技术的组合运用，同时需要考虑风险因素。方案列示以后，必须进行一系列的分析，主要包括下述几方面。

（一）合法性分析

纳税筹划的首要原则是合法性原则，任何纳税筹划方案都必须在不违法的前提下进行，因此，对设计的方案首先要进行合法性分析，规避法律风险。

（二）可行性分析

纳税筹划的实施需要多方面的条件，企业必须对方案的可行性做出评估，这种评估包括实施时间的选择、人员素质以及未来的趋势预测。

（三）目标分析

每种纳税筹划方案都会产生不同的纳税结果，这些纳税结果是否符合企业既定的目标，是纳税筹划方案选择的基本依据。因此，必须对方案进行目标分析，同时优选最佳方案。目标分析包括评价纳税筹划方案的合理性，防止纳税筹划的片面性影响企业整体策略。对列示方案逐项分析之后，设计者可能获取新的信息，并以此对原有的纳税筹划方案进行调整，同时继续规范分析过程。

对多种方案进行分析、比较和评估后，选择一个最佳方案。

五、实施最佳纳税筹划方案

纳税筹划方案选定之后，经管理部门批准，即进入实施阶段。企业应当按照选定的纳税筹划方案，对自己的纳税人身份、组织形式、注册地点、所从事的产业、经济活动以及会计处理等做出相应的处理或改变，同时记录筹划方案的收益。

六、对最佳纳税筹划方案进行监控、评估和改进

一方面，在纳税筹划方案的实施过程中，应及时监控出现的问题，如国家税收政策的调整，相关人员操作不当，纳税筹划方案出现漏洞等，并将其及时反馈给纳税筹划的决策者，以便及时对纳税筹划方案进行修正和改进。另一方面，要对实施完毕的纳税筹划方案的效果进行评价，考核其经济效益与最终结果是否实现了纳税筹划目标。企业可能因为执行偏差、环境改变或者原有方案的设计存在缺陷，而与纳税筹划预期结果产生差异，对这些差异要认真总结，使以后的纳税筹划不断得以完善和改进。