第五节 公司财务程序和方法

一般而言，公司财务工作包含以下工作步骤和程序：

一、财务预测

财务预测是指根据公司过去的财务活动信息，依据现实条件，对公司未来财务活动和财务成果所做出的科学预计和测量。

财务预测的任务：通过测算生产经营方案的经济效益，为公司决策提供科学依据；通过测算公司财务收支的变化情况，确定公司未来的经营目标；通过测算各项定额和标准，为编制计划、分解计划指标提供依据。

财务预测一般包括明确预测的对象和目标、搜集和整理有关信息资料、选用特定的预测方法进行预测、分析预测结果等步骤。

财务预测方法一般包括定性预测法和定量预测法两大类。定性预测法主要利用直观材料，依靠个人经验的主观判断和综合分析能力，对事物未来的状况和趋势做出预测。定量预测法主要依据历史的和现实的资料，建立数学模型，进行定量预测。常用的财务预测模型有因果关系预测模型、时间序列预测模型、回归分析预测模型等。在实际工作中应将以上两类预测法结合起来，互相补充，以便提高预测的质量。

二、财务决策

财务决策是指在财务目标的总体要求下，利用专门方法从若干个可以选择的财务活动方案中选择一个最优方案的过程。财务决策是公司财务管理的核心，财务预测是为财务决策服务的，决策的成功与否直接关系到公司的兴衰成败。

财务决策一般包括确定决策目标、提出备选方案、方案优选等步骤。

财务决策的方法主要有两类：一类是经验判断法，指根据决策者的经验判断选择，常用的方法有淘汰法、排队法、归类法等；另一类是定量分析法，指运用决策论的定量方法进行方案的确定、评价和选择，常用的方法有数学微分法、线性规划法、概率决策法、损益决策法、优选对比法等。财务决策一般分为情报活动、设计活动、抉择活动、审查活动四个阶段。这四个阶段并不是按顺序一次完成的，而是经常需要返回到以前的阶段，最终获得令人满意的、足够好的行动方案。

三、财务计划

广义的财务计划工作包括确定财务目标、制定财务战略和财务策略、规定财务工作程序和针对某一具体问题的财务规则，以及制定财务规划和编制财务预算。狭义的财务计划工作，仅针对特定期间的财务规划和财务预算。

财务规划通过调整经营活动的规模水平，使公司的资金、可能取得的收益、未来发生的成本费用相互协调，以保证实现财务目标。它受公司财务目标、战略、程序和规划等决策的指导和限制，为编制财务预算提供基础。

财务预算是指公司根据各种预测信息和各项财务决策确立的预算指标和编制的财务计划，是以货币表示的预期结果，是决策的具体化。

财务预算步骤一般包括：分析财务环境，确定预算指标；协调财务能力，组织综合平衡；选择预算方法，编制财务预算。

财务预算的方法主要有平衡法、因素法、比例法、定额法等。

四、财务控制

财务计划的执行依靠财务控制。财务控制就是依据财务计划目标，按照一定的程序和方式，发现实际偏差与纠正偏差，确保公司及其内部机构和人员全面实现财务计划目标的过程。在公司经济控制系统中，财务控制是一种连续性、系统性和综合性最强的控制，也是公司财务经常进行的工作。

财务控制的方法主要有：防护性控制、前馈性控制、反馈控制等。

五、财务分析

财务分析是以公司会计报表信息为主要依据，运用特定的方法，对公司财务活动过程及其结果进行分析和评价的一项工作。财务分析既是对已完成的财务活动的总结，也是财务预测的前提，在公司财务管理的循环中起着承上启下的作用。通过财务分析，可以掌握各项财务计划指标的完成情况，评价财务状况，研究和掌握公司财务活动的规律性，以便于投资者、债权人、管理者以及其他信息使用者做出正确的经济决策。

财务分析步骤一般包括：获取资料，掌握信息；指标对比，揭露矛盾；分析原因，明确责任；提出措施，改进工作。

常用的财务分析方法有：比较分析法、比率分析法和综合分析法等。