第二节 民间非营利组织日常资金管理制度

一、岗位设置与人员分工

岗位设置与人员分工是日常资金管理的基础，民间非营利组织应根据不同岗位特点进行分工，采用分级授权原则积极推进财务与业务一体化工作，从组织机构设置上确保资金流通安全。具体内容如下：

（1）会计人员应负责总分类账的登记、收支原始凭证的复核及收付款记账凭证的编制工作。

（2）出纳人员应负责现金的收支和保管、收支原始凭证的保管和签发、日记账的登记。出纳不得登记现金总账，也不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账务的登记工作。

（3）内审人员应负责收支凭证和账目的定期审计、现金的突击盘点、银行存款账户的定期核对。

（4）会计主管应负责审核收支、保管和使用组织及组织负责人印章、定期与银行对账并编制银行存款余额调节表。

（5）组织负责人应负责审批收支预算、决算及各项支出，但是对于重大支出项目应由组织集体审批。

（6）电脑程序设计员应负责程序设计和修改，但不得负责程序操作，甚至不得进入财会部门。

二、现金管理制度

民间非营利组织应根据实际情况，在符合《民间非营利组织会计制度》要求的基础上建立现金管理制度，主要包括以下内容：

（1）制定库存现金管理制度。库存现金不得超过规定限额，一般为3～5天的日常需要量，如有特殊需要可超过5天但不得超过15天的日常需要量。库存现金超过一定数额时必须存入银行，如遇到特殊情况，超过规定限额应及时向理事会或相关管理部门通报，做好保卫值班工作。

（2）不得坐支现金。收到的现金应及时存入银行账户，严格执行现金收支“两条线”。

（3）不得以“白条”抵库。“白条”是指没有审批手续的凭证，其不能够作为记账的依据。

（4）认真做好现金的日常管理工作。日记账必须做到日清月结，并保证库存现金与账面金额相符。

（5）认真做好现金盘点工作。出纳应定期（每月、每季、年末）、不定期地对现金进行盘点，编制现金盘点表，财务机构负责人（或授权的会计）应对现金盘点进行监盘和不定期的抽盘，确保现金账面余额与实际库存相符。如发现不符，应及时查明原因并进行处理。

三、银行存款管理制度

民间非营利组织应根据实际情况，在符合《民间非营利组织会计制度》要求的基础上建立银行存款管理制度，主要包括以下内容：

（1）开立银行存款账户。开立账户用于银行收付业务，一般应开立两个账户，基本账户用来付款，一般账户用来收款。如根据业务需要，确需增开专用账户，需由计划财务部提出申请报理事会或相关管理部门批准后开立。

（2）应遵照国家相关银行账户管理的规定，不得出租、出借账户。

（3）尽可能使用转账结算。根据自身情况，设定结算起点，对于超过起点金额的所有公共业务，应当通过银行转账进行结算。

（4）对于各种银行存款方式的收款凭证和付款凭证的填制日期和依据，应按照《民间非营利组织会计制度》的要求进行。

（5）收到的汇票、支票等银行收款凭单应及时送存银行，并进行账务处理。

（6）支票、汇票、汇兑等付款，均须登记备查簿，详细填写单据编号、收款人名称、金额、用途、借款日期、报销日期等，并由经手人签字。

（7）出纳定期与银行核对银行存款余额，并编制银行余额调节表，会计需对银行余额调节表进行审核，对未达账项进行及时处理。

四、存货管理制度

民间非营利组织应根据实际情况，在符合《民间非营利组织会计制度》要求的基础上建立存货管理制度，主要包括以下内容：

（1）合理的存货收付制度。在取得和发出存货时，仓管员应当和当事人当面点清数量，当面开具单据（包括入库单、出库单和发票或收据证明单据），并确保财务审核审批人员和相关经办人都签字确认后，才能入库或出库，且做到单据和数量完全相符。

（2）仓储管理员管理制度。存放存货的仓库钥匙必须由专人保管，仓库管理以外的人员不得私自进出，并且需要做好清洁、整齐、防霉、防蛀、防潮等工作。仓管员必须经常定期及不定期地抽查物资，如发现问题及时上报上级主管并会同有关部门及时采取补救措施。

（3）存货的合理存放制度。存货的摆放要求科学、合理，区域要分开、清晰，摆列要整齐、有序，高低要适当、均衡。

（4）存货盘点制度。定期对存货进行清查盘点，每年至少盘点一次。对于发生的盘盈、盘亏以及变质、毁损等存货，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕。

（5）存货的减值制度。应当定期或者至少于每年年度终了，对存货是否发生了减值进行检查，并进行相应的会计处理。

五、报销制度

民间非营利组织应根据实际情况，在符合《民间非营利组织会计制度》要求的基础上建立报销管理制度，主要包括以下内容：

（1）报销的流程管理制度。报销前应将原始凭证分类汇总、粘贴后，填写支出凭单，在支出凭单上注明摘要和用途、报销金额（大小写必须相符）、单据张数。报销的发票，必须是合法的原始凭证，发票上印有税务局或财政局收费专用章和收款单位财务专用章，各种印章必须清晰。发票上要填写购货单位名称、购货品名、单价、数量、金额和日期。

（2）将填好且按规定审核、核准的支出凭单（附上原始单据）交部门负责人审签。

（3）将部门负责人审签的支出凭单（附上原始单据）报会计审核，审核无误后交由理事会或相关管理部门核准后报销。

（4）根据自身情况，设立一次性报销限额和财务办理报销时间，对于超过一次性报销限额的，通常需提前一个工作日通知财务。

六、借款制度

民间非营利组织应根据实际情况，在符合《民间非营利组织会计制度》要求的基础上建立借款管理制度，主要包括以下内容：

（1）现金及转账支票不应以任何理由借给外单位使用。

（2）组织内部人员因公务出差借款，需填写借款单，由各部部长批准后方可办理借款，设立借款限额，超过限额的需经理事会或相关管理部门签字，同时规定出差借款的报销期限。

（3）所借支票必须妥善保管，不得遗失，如因遗失而造成经济损失的，由借票人负责赔偿。