单元任务4　总分类账户与明细分类账户的关系

通过前面学习我们知道了，会计科目是设置账户的根据，同时，会计科目分为总分类账科目和明细分类账科目，所以在根据会计科目设立总分类账户时，必不可少地也要根据明细科目设置明细分类账。

那么，总账与明细账之间是什么关系？这个问题可以从三个方面来理解：

一、有机整体的总分关系

两者都对同一经济内容、事项进行反映，即反映的对象相同，账户性质也相同。只是反映的角度不同，总分有序，详简有别。

总账是反映总括的情况，明细账是反映详细情况。总账对明细账能起控制、统驭作用，而明细账对总账能起补充、说明作用。

如，应收账款总账能说明债权的总规模及其增减变动的总趋势等总的情况；明细账则能说明债权的详细构成，谁欠多少、欠了多久等详细情况。

又如，原材料总账能说明企业用于产品制造的原料及主要材料的储存总量及其增减变动总趋势等情况；明细账则能说明如钢筋、水泥等主要具体材料品种储存情况，各储存多长时间、多少数量、价值多少、能否保证正常生产需要等情况。

以上两例说明，总账与明细账是从不同侧面反映同一事物，形成统一有机整体中的总分关系。

二、平行登记的关系

平行登记是一种记账规则，是登记账簿体系中专门用于指导登记总账与明细账的特殊要求。

平行是一个数学概念，表示不交叉的意思。将平行的概念用于会计领域，就是必须平行进行会计记账工作，既是方法，更是必须自觉遵守的原则，是行之有效的科学总结。

平行登记的概念是：对同一经济业务，在有关的总账及所属的明细账户中，各自根据会计凭证进行登记。

平行登记的特点是：不根据明细账登记总账，也不根据总账登记明细账，而是总账和明细账各自根据会计凭证进行登记的一种通行的登记原则。

平行登记的作用是：实行平行登记，有利于总账和明细账相互印证，以保证登记账簿的正确性。

平行登记要求做到四同：

（1）同依据：登记总账是以什么会计凭证为依据，登记明细账也必须是相同依据。

（2）同时期：记账时间要属同一会计时期。总账与明细账要处在一个相同的会计期间，不能总账登记在今年，明细账户登记在另一年。

（3）同方向：按事物相同的变动方向既登记总账，也登记明细账。总账是借，明细账也是借，不能方向相反。

（4）同金额：金额相等。登记总账金额是多少，登记多个明细账户的合计金额也应该是多少，金额必须相等。

三、相互核对的关系

由于总账与所属明细账是一个有机整体，又由于是按四同的平行登记方法记账，所以，总账与所属明细账之间客观存在可以相互核对的关系，也客观存在其增减发生额与余额必然相等的关系，可在实际工作中作为一种检验方法加以运用，这种方法称为账账核对法。它可以发现和纠正试算平衡法所不能发现的那些不影响平衡的错账。通过总账与所属明细账及时的相互核对，能发现问题，纠正错误，起到保证会计工作质量的作用。