财务与管理有何关系

说起财务，在你脑中会浮现出什么？

◆报销单又被退回了，因为发票的章有问题；

◆供应商催你马上支付上个月采购的货款，但是财务部说合同规定的付款期还未到；

◆你被财务部通知中秋节发的月饼合并工资一起缴个人所得税……

这些都是财务问题吗？没错！是财务问题，不过更确切地说，是和财务部门相关的问题。很多人把财务管理片面地理解为财务部门的管理工作。其实这些只是财务管理中的一小部分内容。那么，财务管理还包括什么内容呢？

看看下面这些工作是不是你日常做的，不过你可不是财务部的经理或者员工：

◆集团下属的一个工厂连续三年发生亏损，是否该把这个工厂关掉？

◆你是产品经理，目前有三个产品在你的管辖范围内。上级给你一笔新的资金，这笔资金应该投到哪个产品上？

◆你采购了一批原材料，供应商给的付款条件是：如果10天内付款，可以享受2%的折扣，接受还是拒绝？

◆你是渠道经理，今年需要决定明年经销商的商业政策，包括信用期限、信用额度等。如何决策？

◆你是市场部经理，针对某一产品面临着两种市场策略的选择：降价10%还是花100万元做广告？

◆你是研发部经理，计划花费500万元研发新的产品，为了让总经理批准这个项目，你需要做出项目的可行性研究报告。项目可行吗？

◆公司最近需要融资，是发行更多的股票还是与银行签订长期贷款协议？怎样做对公司更有利？

……

这些工作并不是财务部的工作，而是各个岗位的职业经理人每天都会参与做出的决策。如果你不想拍脑袋做决定的话，就需要一定的数据支撑你做出决策。大多数的管理决策都是建立在财务数据分析的基础上做出的。所以，财务管理并不仅仅是与财务部门相关的管理，而是基于财务数据分析而做出的管理动作与决策。财务在这里是修饰语，管理才是重点。

回到上面提到的各种决策，它们和财务有什么关系呢？

◆集团下属的一个工厂连续三年发生亏损，是否把这个工厂关掉？（你需要对比关掉工厂的利弊，而不是凭感觉。即使一个工厂是亏损的，关掉它也未必是一个正确的决策。）

◆你是产品经理，目前有三个产品在你的管辖范围内。上级给你一笔新的资金，这笔资金应该投到哪个产品上？（你首先需要知道这三个产品各自的盈利能力和投资回报率，然后才能做出决策。）

◆你采购了一批原材料，供应商给的付款条件是：如果10天内付款，可以享受2%的折扣，接受还是拒绝？（你需要对比接受现金折扣所获得的资金回报与你的融资成本。）

◆你是渠道经理，今年需要决定明年经销商的商业政策，包括信用期限、信用额度等。如何设计？（你需要根据所有经销商上一年的营业额、存货天数、欠款比率等历史数据做出方案。）

◆你是市场部经理，针对某一产品面临着两种市场策略的选择：降价10%还是花100万元做广告？（你需要评估哪种方案能够使公司利益最大化。）

◆你是研发部经理，计划花费500万元研发新的产品，为了让总经理批准这个项目，你需要做出项目的可行性研究报告。项目可行吗？（研发费用是当期的支出，而新产品收益却发生在未来，你需要对比未来的收益现值与今天的投入孰大孰小。）

◆公司最近需要融资，是发行更多的股票还是与银行签订长期贷款协议？怎样做对公司更有利？（你需要对比股票发行的成本与银行借款的成本孰高孰低。）

财务与管理之关系一

管理动作与决策最终还是要基于一定的财务数据分析才可以理智地做出。

在上面列举的这些例子中，最终影响你的决策的报告可能不是通常意义上的财务会计报告，而是管理会计报告。

在每年年末的公司年会上，通常是如何安排大会日程表的？

（1）公司董事长致年会开幕词；

（2）集团财务总监做集团公司财务工作报告；

（3）集团销售及市场总监做销售与市场推广报告；

（4）集团公司总经理做××年度工作总结及××年度公司业务规划及部署；

（5）……

你会发现，几乎在任何公司的年度总结会中，财务总监的报告都是不可或缺的。在惠普公司有这样一个传统，每次总部大老板来到中国都会给员工做一个“Teatalk”，大概类似于领导见面会。在这个会上，大老板必然会提到很多财务数据，如销售额、市场份额、营业收入、营业利润……这里财务数据的出现并不是为了做出任何决策，而是在验证以前做出的决策是否正确。任何的企业战略或者决策是否成功，最终都体现在当期和未来的财务数据上。请注意，财务数据不仅仅指财务报表。

假设一个经理人具备了足够多的财务知识，而且具备了看报表所需要的全部知识，那么这是不是就可以让他做出正确的决策呢？仅仅懂财务报表恐怕还很难确保决策是正确的，因为财务报表是一种数据高度汇总的报表。表1-1截取自某制造业企业利润表：

财务与管理之关系二

企业管理决策的结果最终会体现在财务数据上。

表1-1利润表示例 （单位：万元）

从表11中可以看出该企业从2010年到2011年的变化：收入和利润明显增加，但是毛利润率却从19%下滑到17%。在大多数行业，毛利润率是一个非常敏感的比率，它通常反映一个企业产品在技术上的领先程度以及获取产品溢价的能力。不过，单纯从表11中，我们是否可以得出某种结论从而做出有效决策呢？回答是否定的。毛利润率下降一般有两种原因，产品销售价格下降或者产品的直接制造成本上升。从表11中我们很难得出对决策有帮助的结论。有个台湾的企业家曾经说过，管理是一个“抽丝剥茧”的过程，当你问到第六个层次的问题时，任何管理问题都可以迎刃而解。报表本身并不能给我们提供做决策所需要的完整答案，它给我们提供的是一个解决问题的起点，而不是终点。

表11虽然不能直接帮你解决问题，但是它可以给出信号，帮助你厘清思路，提出问题——“是什么原因导致毛利润率下降，产品降价还是成本上升？”这个时候你需要一张更为详细的报表，给出更多细节，如表12所示。

表1-2管理会计报表 （单位：万元）

表1-2不是一个标准的财务会计报表，而是管理会计报表，关于管理会计，我们在后面的章节中会进一步探讨。显然表12提供了更多细节，最核心的数字是销售量，有了这个数字，每台的价格和成本就可以计算出来了。我们发现，毛利润率下降的主要原因并不是成本的上升（成本其实在下降），而是价格的下降。价格下降的原因又是什么呢，我们可以进一步进行探索，也许是竞争加剧，也许是市场宣传不到位，等等。我们可以沿着这个思路继续不断地提问题。

在上面的例子当中，财务会计报表没有给决策者带来直接帮助，管理会计报表则由于具有更多的细节从而在决策中有更加广泛的用途。

财务与管理之关系三

财务数字本身不能解决问题，财务报表给管理者提供解决问题的起点，而非终点。